Pada bagian sebelumnya telah dijelaskan bahwa seluruh transaksi bisnis yang terjadi dalam perusahaan mula-mula akan dianalisis ( dalam rangka mengiden
 |
| PENYELESAIAN SIKLUS AKUNTANSI |
PENGERTIAN SIKLUS AKUNTANSI
Penyelesaian Siklus Akuntansi - Pada bagian sebelumnya telah dijelaskan bahwa seluruh
transaksi bisnis yang terjadi dalam perusahaan mula-mula akan dianalisis (dalam
rangka mengidentifikasi akun) dan dicatat kedalam jurnal. Seluruh data
transaksi ini yang telah tercatat dalam jurnal lalu akan dipindah-bukukan (diposting) ke dalam buku besar sesuai dengan klasifikasi masing-masing akun
terkait. Langkah selanjutnya adalah menyiapkan neraca saldo, menganalisis data
penyesuaian, menyiapkan ayat jurnal penyesuaian, dan menyiapkan laporan
keuangan. Proses akuntansi yang diawali dengan menganalisis dan menjurnal
transaksi, dan yang diakhiri dengan membuat laporan dinamakan siklus akuntansi
(accounting cycle). Produk akhir dari siklus akuntansi ini adalah
laporan keuangan.
Baca juga KARAKTERISTIK PERUSAHAAN DAGANG
Baca juga KARAKTERISTIK PERUSAHAAN DAGANG
Pada
postingan kali ini akan dibahas secara lengkap mengenai tahapan-tahapan dalam proses
penyesuaian siklus akuntansi, yang belum di jelaskan sepenuhnya pada bagian
sebelumnya. Secara lebih rinci, tahapan-tahapan dalam siklus akuntansi dapat
diurutkan sebagai berikut:
- Mula-mula dokumen pendukung transaksi dianalisis dan informasi yang terkandung dalam dokumen tersebut di catat dalam jurnal.
- Lalu data akuntansi yang ada dalam jurnal di posting ke dalam buku besar.
- Seluruh saldo akhir yang terdapat pada masing-masing buku besar akun “didaftar” (dipindahkan) ke neraca saldo untuk membuktikan kecocokan antara keseluruhan nilai akun yang bersaldo normal debet dengan keseluruhan nilai akun yang bersaldo normal kredit.
- Menganalisis data penyesuaian dan membuat ayat jurnal penyesuaian.
- Memposting data jurnal penyesuaian ke masing-masing buku besar akun yang terkait.
- Dengan menggunakan pilihan bantuan neraca lajur sebagai kertas kerja (wrocksheet), neraca saldo setelah penyesuaian (adjusted trial balance) dan laporan keuangan disiapkan
- Membuat ayat jurnal penutup
- Memposting data jurnal penutup kemasing-masing buku besar terkait.
- Menyiapkan neraca saldo penutupan (post-closing trial balance).
Untuk perusahaan yang telah memiliki
sistem komputerisasi akuntansi yaitu sebuah perangkat lunak (software) yang
memuat program pemrosesan data dan pelaporan akuntansi, akan secara otomatis
memposting jurnal ke buku besar, hingga menghasilkan laporan keuangan dan
berbagai laporan lainnya yang dibutuhkan perusahaan. Dalam kondisi ini, kertas
kerja tentu saja tidak lagi dibutuhkan.
Transaksi
Dokumen Sumber Data (Pendukung Transaksi)
Analisis Transaksi (indentifikasi akun) dan Buat Jurnal
Posting Jurnal ke Buku Besar
Neraca Saldo Sebelum
Penyesuaian
Jurnal Penyesuaian (updating)
dan Kertas
posting ke Buku Besar Kerja
Neraca Saldo Setelah
Penyesuaian
Laporan
keuangan
(Laba Rugi, Perubahan Modal,
dan Neraca)
Jurnal Penutup dan posting
ke Buku Besar
Neraca Saldo Setelah
Penutupan
PENGGUNAAN NERACA LAJUR
Akuntan seringkali menggunakan kertas kerja (worksheet)
berupa neraca lajur untuk mengumpulkan dan meringkas data yang mereka butuhkan
dalam rangka menyiapkan laporan keuangan. Kertas kerja ini berbentuk
multikolom, yang memuat kolom neraca saldo sebelum penyesuaian, kolom
penyesuaian, kolom neraca saldo setelah penyesuaian, kolom laba rugi, dan kolom
neraca.
Fungsi kertas kerja ini hanya sebagai
alat bantu untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan yang telah dilakukan
secara manual. Kertas kerja juga sesungguhnya berguna sebagai alat bantu untuk
memahami alur data akuntansi, mulai dari neraca saldo sebelum penyesuaian
hingga menghasilkan laporan keuangan sebagai produk akhir dari siklus
akuntansi. Sebagai alat bantu (pilihan), kertas kerja ini merupakan catatan
akuntansi yang sifatnya tidak permanen oleh semodul itu tidak permanen oleh semodul
itu tidak termasuk sebagai bagian dari catatan akuntansi formal lainnya,
seperti jurnal dan buku besar yang memang dibutuhkan sebagai bagian dari siklus
akuntansi.
Kertas kerja menjadi tidak diperlukan
terutama bagi perusahaan yang sudah memiliki sistem komputerisasi akuntansi
yang baik dan memadai. Kertas kerja ini juga tidak diperlukan lagi dalam
perusahaan kecil yang dimana hanya memiliki sedikit transaksi, sedikit akun,
dan sedikit penyesuaian. Pada perusahaan kecil, laporan keuangan dapat
disiapkan langsung dari neraca saldo setelah penyesuaian tanpa menggunakan alat
bantu neraca lajur sebagai kertas kerja.
Adapun urutan tahapan dalam meyiapkan kertas kerja adalah sebagai berikut:
- Menyiapkan neraca saldo sebelum penyesuaian (un-adjusted
trial balance) ke dalam kertas kerja. Hal ini dilakukan dengan cara
memindahkan (to list) seluruh saldo akhir terdapat pada masing-masing
buku kerja akun (saldo akhir sebelum penyesuaian) ke dalam kolom neraca saldo
sebelum penyesuaian yang ada dalam kertas kerja.
- Memasukkan data jurnal penyesuaian ke kolom
penyesuaian yang ada dalam kertas kerja. Hal ini dilakukan dengan cara
memindahkan besarnya tiap-tiap nilai penyesuaian akun yang ada dalam ayat
jurnal penyesuaian sesuai dengan posisi nilai debet dan kredit masing-masing
akun. Jika nama akun yang digunakan dalam ayat jurnal penyesuaian ternyata
belum terdapat dalam neraca saldo (yang telah disiapkan pada tahapan pertama di
atas), maka tambahan akun baru tersebut akan disisipkan tepat di bawah total
jumlah neraca saldo.
- Memasukkan saldo yang telah di sesuaikan ke dalam
kolom neraca saldo setelah penyesuaian (adjusted trial balance) yang ada
dalam kertas kerja. Kolom neraca saldo setelah penyesuaian ini merupakan hasil
gabungan antara data yang terdapat dalam kolom neraca saldo sebelum penyesuaian
sesuai dengan data yang ada dalam kolom penyesuaian.
- Memindahkan tiap saldo masing-masing akun yang ada
dalam kolom neraca saldo setelah penyesuaian ke dalam kolom laporan keuangan.
Hal ini dilakukan dengan cara memilah-milah secara tepat, akun mana yang akan
ditransfer ke dalam kolom laba rugi dan juga akun mana yang akan ditransfer
ke dalam kolom neraca. Sebagai contoh, saldo akun kas yang ada dalam kolom
neraca saldo setelah penyesuaian akan ditransfer ke kolom neraca dengan saldo
debet, saldo akun hutang usaha yang ada dalam kolom neraca saldo setelah
penyesuaian akan ditransfer ke kolom neraca dengan saldo kredit, saldo akun
pendapatan yang ada dalam kolom neraca saldo setelah penyesuaian akan
ditransfer ke kolom laba rugi dengan saldo kredit, saldo akun beban yang ada
dalam kolom neraca saldo setelah penyesuaian akan ditransfer ke kolom laba rugi
dengan saldo debet, dan seterusnya. Saldo akun yang terdapat dalam kolom laba
rugi dan kolom neraca inilah yang nantinya akan dipakai dalam menyusun laporan
keuangan.
- Untuk masing-masing kolom (baik kolom laba rugi maupun kolom neraca), hitunglah total saldo debet dan total saldo kreditnya dengan cara menjumlahkan seluruh saldo akun dari atas sampai ke bawah sesuai dengan saldo akun yang ada pada masing-masing kolom. Besarnya selisih antara total saldo debet dengan total saldo kredit untuk kolom laba rugi harus sama dengan besarnya selisih antara total saldo debet dengan total saldo kredit untuk kolom neraca, hanya saja posisi untuk masing-masing selisih tersebut akan saling berlawanan antara kolom laba rugi dengan kolom neraca. Artinya, jika posisi selisih antara total saldo debet dengan total saldo kredit untuk kolom laba rugi berada disebelah debet, maka posisi selisih antara total saldo debet dengan total saldo kredit untuk kolom neraca akan berada disebelah kredit, dengan besarnya sama. Sebagai contoh: untuk kolom/lajur laba rugi dengan total saldo debet Rp 30.000.000.- dan total saldo kredit Rp 40.000.000.- akn memiliki posisi selisih di sebelah debet, yaitu sebesar Rp 10.000.000.-. Sedangkan untuk kolom/lajur neraca dengan total saldo debet Rp 85.000.000.- dan total saldo kredit Rp 75.000.000.- akan memiliki posisi selisih di sebelah kredit, yaitu sebesar Rp 10.000.000.- juga. Perhatikanlah bahwa besarnya selisih tersebut masing-masing memiliki nilai yang sama, yaitu Rp 10.000.000.- baik untuk selisih antara debet dan kredit pada kolom laba rugi maupun baik untuk selisih antara debet dan kredit pada kolom neraca, hanya saja posisi selisih tersebut masing-masing saling berlawanan. Besarnya laba bersih (net income) atau rugi bersih (net loss) ditentukan dengan cara membandingkan antara total saldo debet dengan total saldo kredit yang ada pada kolom laba rugi. Jika total saldo kredit untuk kolom laba rugi melebihi total saldo debet untuk kolom laba rugi, maka akan menghasilkan laba bersih, dan sebaliknya jika total saldo debet untuk kolom laba rugi melebihi total saldo kredit untuk kolom laba rugi, maka akan menghasilkan rugi bersih.
MENYIAPKAN AYAT JURNAL PENUTUP
Sebelum
masuk pada pembahasan mengenai ayat jurnal penutup perlu diingat kembali bahwa
neraca sesungguhnya adalah sebuah laporan yang akan menggambarkan mengenai
kondisi atau posisi keuangan perusahaan per tanggal tertentu (sampai dengan
tanggal pelaporan) sedangkan laporan laba rugi adalah sebuah laporan yang
mencerminkan kinerja (performance) manajemen dan profitabilitas
perusahaan untuk satu periode waktu tertentu. Jadi misalkan jika saldo kas yang
dilaporkan dalam neraca per 31 Desember 2008 berjumlah Rp 400.000.000.-, maka
berarti jumlah saldo ini merupakan saldo kas akumulatif yang dihasilkan lewat
tarnsaksi-transaksi kas yang terjadi sampai dengan tanggal pelaporan yaitu per
tanggal 31 Desember 2008. Sedangkan jika saldo pendapatan dilaporkan dalam laporan
laba rugi untuk tahun berakhir pada tanggal 31 Desember 2008 berjumlah Rp
750.000.000.-, maka berarti jumlah saldo pendapatan ini merupakan hasil dari
transaksi yang terjadi, yang hanya diperhitungkan untuk sepanjang satu tahun
saja yaitu sepanjang tahun 2008.
Seluruh
akun neraca dikatakan memiliki sifat yang permanen dan akumulatif
(“gulung-menggulung”), dimana akun-akun neraca ini tidak akan ditutup pada
setiap akhir periode akuntansi dan saldonya akan dibawa terus ke
periode-periode akuntansi berikutnya. Sedangkan untuk akun prive dan seluruh
akun yang ada dalam laporan laba rugi memiliki sifat sementara, dimana akun
prive dan seluruh akun laba rugi ini nantinya akan ditutup pada setiap akhir
periode akuntansi. Sehubungan dengan penutupan (membuat nihil atau membuat
saldo akun menjadi nol) terhadap saldo akun-akun laporan laba rugi, lalu timbul
pertanyaan: kalau begitu untuk apa laporan laba rugi dibuat, dan bagaimana
dengan nilai saldo yang melekat pada setiap akun laporan laba rugi tersebut/
sekali lagi, bahwa laporan laba rugi tetap perlu/harus dibuat untuk memperoleh
gambaran mengenai kinerja manajemen perusahaan dan untuk mengetahui berapa
besarnya tingkat keuntungan/kerugian yang dihasilkan dari kegiatan operasional
perusahaan sepanjang satu tahun tertentu. Nilai saldo yang melekat pada setiap
akun laporan laba rugi, pada akhirnya akan ditransfer ke akun neraca, yaitu
akun modal.
Ingat
kembali bahwa pendapatan memiliki sifat menambah modal, sedangkan beban
memiliki sifat mengurangi modal. Pendapatan dan modal sama-sama memiliki saldo
normal di sebelah kredit, sedangkan beban memiliki saldo normal yang berlawanan
dengan saldo normal untuk pendapatan dan modal. Jika pendapatan lebih besar
dari beban, maka akan diperoleh laba bersih (beban lebih besar dari pendapatan)
maka sefatnya akan mengurangi modal. Prive memiliki sifat mengurangi modal.
Jurnal
penutup dilakukan dengan cara: (1) mentransfer akun pendapatan yang memiliki
saldo normal kredit ke sebelah debet dan kemudian mengkredit akun ikhtisar laba
rugi (income summary); (2) mentransfer akun beban yang memiliki saldo
normal derbit kesebelah kredit dan kemudian mendebuit akun ikhtisar laba rugi;
(3) mentransfer jumlah laba bersih/rugi bersih ke akun modal, dengan ketentuan
bahwa jika laba bersih maka akun modal akan di kredit (debetnya adalah akun
ikhtisar laba rugi) dan sebaliknya juka
rugi bersih maka akun modal akan di debet (kreditnya adalah akun ikhtisar laba
rugi); (4) mentransfer akun prive yang memiliki saldo normal debet ke sebelah
kredit dan kemudian mendebet akun modal.
Sebagai
kesimpulan, bahwa pada setiap akhir periode akuntansi setelah laporan keuangan
disusun, bagian akuntansi perusahaan perlu menyiapkan ayat jurnal penutup (closing
entries). Hal ini dilakukan dengan cara mentransfer seluruh akun yang
sifatnya sementara (temporary/nominal accounts) ke akun yang sifatnya
permanen (permanent/real accounts), yaitu akun modal.
Berikut ini adalah contoh ayat jurnal
penutup yang disiapkan pada akhir periode akuntansi:
Menutup akun pendapatan:
Dr. Pendapatan Jasa Rp 7.900.000.-
Kr.
Ikhtisar Laba Rugi Rp
7.900.000.-
Menutup akun beban:
Dr. Ikhtisar Laba Rugi Rp 6.300.000.-
Kr.
Beban Gaji Rp
3.200.000.-
Kr.
Beban Penyusutan Rp 900.000.-
Kr.
Beban Utilitas Rp 800.000.-
Kr.
Beban Bunga Rp 500.000.-
Kr.
Beban Iklan Rp 400.000.-
Kr.
Beban Perlengkapan Rp 300.000.-
Kr.
Beban Asuransi Rp 200.000.-
Menutup jumlah laba bersih:
Dr. Ikhtisar Laba Rugi Rp 1.600.000.-
Kr.
Modal Rp
1.600.000.-
Menutup akun prive:
Dr. Modal Rp
800.000.-
Kr.
Prive Rp
800.000.-
Perlu diperhatikan di sini secara
cermat bahwa besarnya saldo laba bersih (Rp 1.600.000.-) ditutup dan ditransfer
ke perkiraan modal. Saldo laba bersih ini tidak lain adalah selisih antara
total saldo akun pendapatan dengan total saldo akun beban (Rp 7.900.000.- - Rp
6.300.000.-). Akun ikhtisar laba rugi ini hanya digunakan pada waktu membuat
ayat jurnal penutup dan sesungguhnya merupakan akun sementara dari akun modal.
MENYIAPKAN NERACA SALDO
Prosedur akuntansi yang terakhir, setelah ayat
jurnal penutup dibuat dan diposting ke masing-masing buku besar akun terkait,
adalah menyiapkan neraca saldo setelah penutupan (post-closing trial
balance). Sesuai dengan namanya, laporan inilah hanyalah berisi saldo akhir
dari masing-masing akun neraca (kas, piutang usaha, perlengkapan, hutang usaha,
dan seterusnya) yang akan dibawa sebagai saldo awal untuk periode akuntani
berikutnya. Jadi, dalam neraca saldo setelah penutupan
ini sudah tidak lagi saldo akun prive dan saldo akun-akun laporan laba rugi,
karena memang telah ditutup lewat ayat jurnal penutup sehingga bersaldo nol.
Neraca saldo
setelah penutupan ini sesungguhnya dapat digunakan sebagai alat untuk
membuktikan bahwa proses penjurnalan dan pemostingan ayat jurnal penutup telah
dilakukan secara tepat dan lengkap. Neraca saldo setelah penutupan ini juga
dibuat untuk membuktikan bahwa keseimbangan dalam persamaan akuntansi telah
dipenuhi pada akhir periode akuntansi setelah melewati berbagai tahapan siklus
akuntansi.
AYAT JURNAL PEMBALIK
Dalam akuntansi, pembuatan ayat jurnal pembalik (reversing entries)
adalah sifatnya pilihan (optional). Ayat jurnal pembalik ini biasanya
a;kan dibuat pada setiap awal periode akuntansi dengan cara membalik ayat
jurnal penyesuaian yang telah dibuat pada akhir periode akuntansi sebelumnya.
Ada 4 hal (item) yang perlu dibuatkan ayat jurnal pembalik, yaitu:
- Ayat jurnal penyesuaian atas beban yang masih
harus dibayar/beban akural/hutang akural, seperti beban upah yang masih harus
dibayar (hutang upah) dan beban bunga yang masih harus dibayar (hutnag bunga).
- Ayat jurnal penyesuaian atas pendapatan yang masih
harus diterima/pendapatan akural/piutang akural, seperti pendapatan bunga yang
masih harus diterima (piutang bunga).
- Ayat jurnal penyesuaian atas biaya dibayar di muka
yang mula-mula dicatat langsung sebagai beban bukan sebagai aktiva/prepaid,
seperti biaya sewa dibayar di muka (prepaid rent) yang mula dicatat
sebagai beban sewa (rent expense), biaya iklan dibayar dimuka (prepaid
advertising) yang mula-mula dicatat sebagai beban iklan (advertising
expense), dan biaya asuransi dibayar dimuka (prepaid insurance) yang
mula-mula dicatat sebagai beban asuransi (insurance expense).
- Ayat jurnal penyesuaian atas pendapatan diterima dimuka yang mula-mula dicatat langsung sebagai pendapatan bukan sebagai hutang, seperti pendapatan sewa diterima dimuka (unearned rent revenue) yang mula-mula dicatat sebagai pendapatan sewa (rent revenue), dan lain-lain. Ingat kembali bahwa unearned rent revenue merupakan komponen dari neraca yaitu sebagai hutang, sedangkan pendapatan lain-lain (other income).
Jurnal untuk periode berikutnya, yang
terkait dengan 4 itemdi atas, tentu saja akan dipengaruhi oleh ada tidaknya
ayat jurnal pembalik yang dibuat pada awal periode tersebut.
Sebagai contoh untuk mengilustrasikan
efek yang ditimbulkan dari perbedaan antara dibuatnya ayat jurnal pembalik dengan
tidak dibuatnya jurnal pembalik (karena optional tadi) adalah misalkan
bahwa pada tanggal 1 September 2008 perusahaan memberikan pinjaman uang kepada
debetur senilai Rp 100.000.000.-. Pinjaman ini berjangka waktu 6 bulan.
Perusahaan akan menerima kembali nilai pokok pinjaman beserta bunganya pada
saat pinjaman tersebut jatuh tempo, yaitu tepatnya pada tanggal 1 Maret 2009.
Besarnya tingkat suku bunga pinjaman yang disepakati oleh kedua pihak adalah
sebesar 9% per tahun. Periode akuntansi perusahaan berakhir pada tanggal 31
Desember 2008. Berdasarkan pencatatan secara accural basis, bunga
pinjaman selama 4 bulan (September, Oktober, November, dan Desember) yang sudah
berlangsung dalam tahun 2008 ini haruslah diakui sebagai pendapatan tahun 2008
dalam pembukuan kreditur, meskipun pembayarannya baru akan diterima nanti pada
tanggal 1 Maret 2009.
Ayat jurnal penyesuaian yang perlu dibuat pada tanggal 31 Desember
2008 adalah:
Dr. Beban
Kr.
Utang Bunga
Sedangkan ayat jurnal pembalik yang seandainya
dibuat pada tanggal 1 Januari 2009 akan menjadi :
Dr.
Utang Bunga Rp
3.000.000,00
Kr.
Beban Bunga Rp 3.000.000,00
Kemudian, ayat jurnal yang perlu dibuat pada
tanggal 1 Maret 2009 adalah menjadi sebagai berikut (di luar pokok pinjaman) :
Dr.
Beban Bunga Rp
4.500.000,00
Kr.
Kas Rp 4.500.000,00
Keterangan :
Namun, jika seandainya ayat
jurnal pembalik tidak ada maka ayat jurnal yang harus dibuat pada tanggal 1
Maret 2009 akan menjadi sebagai berikut (di luar pokok pinjaman) :
Dr.
Kas Rp
4.500.000.-
Kr.
Piutang Bunga Rp
3.000.000.-
Kr.
Pendapatan Bunga Rp
1.500.000.-
Tanpa melihat apakah ayat
jurnal pembalik dibuat atau tidak, point penting yang perlu diperhatikan di
sini adalah bahwa bunga sebesar Rp 3.000.000,00 haruslah diakui sebagai beban
tahun 2008 (untuk 4 bulan), sedangkan besarnya beban bunga yang harus diakui
dalam tahun 2009 hanyalah sebesar Rp 1,5 juta (untuk 2 bulan).
Sebagai
contoh lainnya untuk mengilustrasikan efek yang ditimbulkan dari ada tidaknya
ayat jurnal pembalik adalah misalkan bahwa pada tanggal 1 September 2008,
perusahaan memperoleh penjaman uang dari Bank Mandiri (selaku kreditur) senilai
Rp 100.000.000.-. Pinjaman ini berjangka waktu 6 bulan. Perusahaan diharuskan
untuk mengembalikan nilai pokok pinjaman beserta bunganya pada saat pinjaman
tersebut jatuh tempo, yaitu tepatnya
pada tanggal 1 Maret 2009. Besarnya tingkat suku
bungapinjaman yang disepakati oleh kedua pihak adalah 9% per tahun. Periode
pembukuan perusahaan (selaku debitur) akan berakhir pada tanggal 31 Desember
2008. Berdasarkan pencatatan secara accrual
basis, bunga pinjaman selama 4 bulan (September, Oktober, November, dan
Desember) yang sudah terjadi ditahun 2008 ini haruslah diakui sebagai beban
tahun 2008 oleh debitur, meskipun pembayarannya baru akan dilakukan pada
tanggal 1 Maret 2009 nanti.
Ayat jurnal penyesuaian yang perlu dibuat pada tanggal 31 Desember
2008 adalah:
Dr. Beban Rp 3.000.000,00
Kr. Utang Bunga Rp 3.000.000,00
Keterangan :
Sedangkan ayat jurnal pembalik yang seandainya
dibuat pada tanggal 1 Januari 2009 akan menjadi :
Dr.
Utang Bunga Rp
3.000.000,00
Kr.
Beban Bunga Rp 3.000.000,00
Kemudian, ayat jurnal yang perlu dibuat pada
tanggal 1 Maret 2009 adalah menjadi sebagai berikut (di luar pokok pinjaman) :
Dr.
Beban Bunga Rp
4.500.000,00
Kr.
Kas Rp 4.500.000,00
Keterangan :
Namun, jika seandainya ayat jurnal pembalik tidak
ada maka ayat jurnal yang harus dibuat pada tanggal 1 Maret 2009 akan menjadi
sebagai berikut (di luar pokok pinjaman) :
Dr.
Utang Bunga Rp
3.000.000,00
Dr.
Beban Bunga Rp
1.500.000,00
Kr.
Kas Rp 4.500.000,00
Tanpa
melihat apakah ayat jurnal pembalik dibuat atau tidak, point penting yang perlu
diperhatikan di sini adalah bahwa bunga sebesar Rp 3.000.000,00 haruslah diakui
sebagai beban tahun 2008 (untuk 4 bulan), sedangkan besarnya beban bunga yang
harus diakui dalam tahun 2009 hanyalah sebesar Rp 1,5 juta (untuk 2 bulan).
KLASIFIKASI NERACA (STANDAR)
Laporan keuangan akan menjadi lebih berguna bagi manajemen, kreditur, dan investor ketika akun-akun yang ada dalam laporan diklasifikasikan secara tepat ke dalam masing-masing kelompok sesuai dengan karakteristiknya. Klasifikasi secara tepat terhadap akun-akun neraca berguna untuk memberikan gambaran yang sesungguhnya mengenai besarnya jumlah aktiva lancar, aktiva tetap, total aktiva, jumlah utang lancar, utang jangka panjang, total kewajiban, dan besarnya modal yang dimiliki perusahaan.
Lebih
lanjut, melalui klasifikasi ini pula para pengguna laporan neraca akan dapat :
- Memprediksi kemampuan perusahaan dalam melunasi kewajibannya yang akan segera jatuh tempo lewat aktiva lancar yang dimilikinya.
- Mempersiapkan kebutuhan dana jangka panjang untuk memenuhi kewajiban tidak lancar.
- Memprediksi jumlah total klaim kreditur atas aktiva perusahaan.
- Memprediksi jumlah total klaim pemilik dana atau investor atas aktiva perusahaan.
- Memperoleh gambaran mengenai besarnya komposisi utang lancar dan utang jangka panjang terhadap total utang.
- Memperoleh gambaran mengenai besarnya komposisi utang lancar dan utang jangka panjang terhadap total utang.
- Memperoleh gambaran mengenai jumlah perbandingan antara total kewajiban dengan total aktiva.
Klasifikasi akun neraca yang
standar terbagi menjadi : aktiva lancar, aktiva tetap, utang lancar, utang
jangka panjang, dan modal.
Aktiva
lancar terdiri dari kas dan sumber daya ekonomi lainnya yang diperkirakan akan
dapat direalisasi menjadi kas (contohnya piutang) atau dapat dijual (contohnya
persediaan barang dagangan) atau dapat dikonsumsi (contohnya perlengkapan,
asuransi dibayar di muka, sewa dibayar di muka), dalam kurun waktu satu tahun
periode akuntansi. Ingat kembali bahwa penyajian untuk akun aktiva lancar dalam
neraca disusun berdasarkan urutan tingkat likuiditasnya. Kas lebih lancar
dibanding piutang dan persediaan; piutang lebih lancar dibanding persediaan;
dan seterusnya.
Seperti
telah dijelaskan pada bagian sebelumnya, aktiva tetap diklasifikasikan menjadi
dua, yaitu aktiva tetap berwujud dan aktiva tetap tidak berwujud. Pada
prinsipnya, aktiva tetap adalah sumber daya ekonomi yang memiliki masa kegunaan
lebih dari satu tahun periode akuntansi, yang dimiliki perusahaan dengan maksud
untuk digunakan dalam kegiatan operasional perusahaan sehari-hari dan bukan
untuk dijual, serta besar nilainya material yang tergantung pada kebijakan
manajemen perusahaan masing-masing dalam hal kapitalisasi. Aktiva tetap akan
disajikan dalam neraca sebesar harga perolehannya. Di samping itu, untuk aktiva
tetap berwujud juga harus disajikan besarnya akumulasi penyusutan, yaitu yang
merupakan total beban penyusutan mulai dari tahun pertama sejak aktiva tetap
tersebut diperoleh hingga tahun pelaporan. Untuk akhir tahun pertama sejak
tanggal perolehan, otomatis besarnya beban penyusutan yang dilaporkan dalam
laporan laba rugi akan sama dengan besarnya akumulasi penyusutan yang
dilaporkan dalam neraca. Sedangkan besarnya akumulasi penyusutan sampai dengan
akhir tahun ke dua yang akan dilaporkan dalam neraca adalah jumlah antara
akumulasi penyusutan yang telah dilaporkan dalam laporan neraca akhir tahun
pertama dengan beban penyusutan untuk tahun ke dua, dan seterusnya. Akumulasi
penyusutan ini sifatnya sebagai akun pengurang (contra account) dari
harga perolehan aktiva tetap, di mana akumulasi penyusutan memiliki saldo
normal di sebelah kredit atau kebalikan dari saldo normal untuk harga perolehan
aktiva tetap. Harga perolehan aktiva tetap dikurangi dengan akumulasi
penyusutan akan diperoleh nilai buku (book value). Aktiva tetap berwujud
akan disajikan dalam neraca berdasarkan urutan lamanya umur kegunaan aktiva
tetap bersangkutan (tanah, bangunan, peralatan, dan seterusnya).
Utang
lancar adalah kewajiban-kewajiban yang diperkirakan akan dibayar dengan
menggunakan aktiva lancar yang ada atau melalui pembentukan utang lancar
lainnya. Utang lancar ini harus segera dilunasi dalam jangka waktu satu tahun.
Utang lancar meliputi utang usaha, utang gaji dan upah, pinjaman bank yang
memiliki jatuh tempo kurang dari satu tahun atau maksimum satu tahun, utang
bunga, utang pajak, bagian utang jangka panjang yang akan jatuh tempo dalam
kurun waktu satu tahun, dan utang lancar lainnnya.
Sedangkan
kewajiban-kewajiban yang diperkirakan akan dibayar setelah satu tahun
diklasifikasikan sebagai utang jangka panjang. Utang dalam kategori ini
meliputi utang obligasi (bonds payable) ,utang hipotik (mortgages
payable), wesel bayar jangka panjang (long term notes payable),
pinjaman bank jangka panjang (long term bank loans), dan utang jangka
panjang lainnya.
Komponen
modal yang terdapat dalam laporan neraca sangatlah beragam atau berbeda-beda
tergantung pada bentuk karakteristik organisasi perusahaan. Untuk perusahaan
perorangan (proprietorship), hanya ada satu akun modal saja, yaitu akun
yang mencerminkan modal dari si pemilik tunggal perusahaan. Sedangkan untuk
perusahaan yang memiliki bentuk organisasi persekutuan (partnership),
besarnya bagian kepemilikian dari masing-masing anggota sekutu akan tercermin
lewat masing-masing akun modal, misalnya akun modal Tn. Ari, akun modal Tn.
Budi, akun modal Tn. Cahyo, dan seterusnya sesuai dengan berapa banyak anggota
sekutu yang ada dalam perusahaan. Sedangkan untuk perseroan (corporation),
ada dua sumber utama modal, yaitu modal disetor (paid in capital atau contributed
capital) dan laba ditahan (ending retained earning). Modal yang disetor ini merupakan modal sahan (capital stock).
Period retained earning merupakan hasil pengurangan laba bersih (net
income) periode berjalan dengan deviden (pembagian hasil keuntungan kepada
investor), yang kemudian sisanya diinvestasikan kembali ke dalam perusahaan.
Saldo laba ditahan yang dilaporkan dalam neraca merupakan saldo akhir yang
sifatnya akumulatif (gulung-menggulung), yaitu kumpulan dari besarnya saldo
laba ditahan yang dihasilkan dalam satu periode ke periode berikutnya. Jadi, ending
retained earning = beginning retained earning +
period retained earning. Di mana, period retained earning = net
income – dividend.
ILUSTRASI PENYESUAIAN SIKLUS AKUNTANSI
Akuntansi untuk perusahaan jasa relative lebih simple disbanding perusahaan dagang. Hal ini disemodulkan untuk perusahaan dagang, terdapat dua alternative metode akuntansi yang diperkenankan oleh prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum dalam hal mencatat persediaan barang dagangannya, yaitu metode perpetual dan metode periodic / fisik, belum lagi kerumitan ditambah dengan altternatif metode penilaian yang ada dalam menghitung besarnya harga pokok persediaan barang dagangan. Namun pada intinya, proses (alur) penyelesaian siklus akuntansi untuk perusahaan jasa dan perusahaan dagang adalah hampir sama.Karena akuntansi
untuk perusahaan dagang relative lebih rumit dibanding perusahaan jasa, maka
dalam buku ini, ilustrasi mengenai penyelesaian siklus akuntansi (dengan
menggunakan alat bantu worksheet) akan langsung diberikan untuk
perusahaan dagang yang akan diuraikan nanti dalam Modul 5 (Akuntansi untuk
perusahaan dagang).
Baca juga SISTEM PENCATATAN PERIODIK
ILUSTRASI PROBLEM
Soal 1
Felixia Beatrice Artistik merupakan sebuah perusahaan jasa yang
bergerak dalam bidang pertamanan (landscaping). Penutupan buku
perusahaan dilakukan pada setiap tanggal 31 Desember. Perkiraan-perkiraan dalam
buku besar perusahaan pada tanggal 30 November 2008 menunjukkan saldo sebagai
berikut :
Nomor Perkiraan
|
Nama Perkiraan
|
Saldo
|
101
103
104
107
108
151
152
153
154
201
202
203
204
301
302
303
401
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
|
Kas
Piutang Usaha
Perlengkapan
Kantor
Asuransi
Dibayar di Muka
Iklan Dibayar
di Muka
Kendaraan
Akumulasi Penyusutan – Kendaraan
Peralatan Kantor
Akumulasi Penyusutan – Peralatan Kantor
Utang Usaha
Utang Bank
Utang Gaji dan Upah
Utang Bunga
Modal Ny. Felixia
Prive Ny. Felixia
Ikhtisar Laba – Rugi
Pendapatan Jasa
Beban Gaji dan Upah
Beban Asuransi
Beban Iklan
Beban Perlengkapan Kantor
Beban Listrik dan Telepon
Beban Pemeliharaan
Beban Penyusutan – Kendaraan
Beban Penyusutan – Peralatan Kantor
Beban Bunga
Beban Rupa-rupa
|
Rp 058.340.000,00
Rp 059.200.000,00
Rp 004.150.000,00
Rp 009.000.000,00
-
Rp 180.000,000,00
Rp 036.000.000,00
Rp 070.000.000,00
Rp 014.000.000,00
Rp 028.000.000,00
Rp 040.000.000,00
-
-
Rp 214.000.000,00
Rp 016.300.000,00
-
Rp 140.900.000,00
Rp 049.000.000,00
-
-
-
Rp 006.850.000,00
Rp 012.500.000,00
-
-
Rp 002.160.000,00
Rp 005.400.000,00
|
Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan
Desember 2008 yang belum dibukukan oleh perusahaan adalah sebagai berikut :
1 Desember Dibeli
dari PT Imora sebuah kendaraan dan
peralatan kantor, masing-masing senilai
Rp 36.000.000,00 dan Rp 12.000.000,00. Dibayar tunah Rp 38.000.000,00 sedangkan
sisanya akan dilunasi di kemudian hari.
4 Desember Diterima
tunai sebesar Rp 17.500.000,00 sebagai pembayaran untuk pekerjaan merancang dan
membangun sebuah taman.
5 Desember Dibayar
biaya iklan pada majalah bulanan Karting untuk 6 kali pemasangan sebesar Rp
5.400.000,00 (catat dalam perkiraan nomor 108). Pemasangan iklan akan dilakukan pada setiap
tanggal 5 yang terhitung mulai hari ini.
8 Desember Dibeli
tunai perlengkapan kantor seharga Rp 3.850.000,00
10
Desember Diterima pelunasan dari debitur
sebesar Rp 25.000.000,00
12
Desember Dibayar beban pemeliharaan
kendaraan operasional perusahaan sebesar Rp 6.500.000,00
14
Desember Dibayar upah tenaga kerja
honorer sebesar Rp 9.700.000,00
17
Desember Diambil uang tunai dari kas
perusahaan sebesar Rp 9.000.000,00 untuk keperluan pribadi pemilik.
20
Desember Telah diselesaikan pembuatan
dekorasi atas sebuah taman di Hotel Megah dengan total faktur sebesar Rp
17.600.000,00. Dalam transaksi ini, telah diterima tunai Rp 12.500.000,00,
sedangkan sisanya akan ditagih nanti di kemudian hari.
24
Desember Dibayar upah karyawan harian,
gaji bulanan, dan tunjangan hari Natal sebesar Rp 18.300.000,00
28
Desember Dibayar utang usaha kepada
kreditur sebesar Rp 19.000.000,00
31
Desember Dibayar utang parkir,
kebersihan, keamanan, sumbangan-sumbangan, dan lain-lain sebesar Rp
2.600.000,00
Diminta :
a)
Catatlah transaksi-transaksi
diatas dalam bentuk jurnal umum!
b)
Pindahkan data yang terdapat
dalam jurnal umum ke dalam perkiraan-perkiraan yang bersangkutan di buku besar
!
c)
Susunlah neraca saldo per 31
Desember 2008 sebelum penyesuian !
d)
Buatlah ayat jurnal penyesuian,
apabila pada tanggal 31 Desember 2008 diperoleh data tambahan untuk penyesuian
sebagai berikut:
d.1)
nilai perlengkapan kantor yang sudah terpakai sampai dengan tanggal 31
Desember 2008 adalah sebesar Rp 6.000.000,-
d.2) asuransi dibayar di muka
merupakan pembayaran premi asuransi untuk jangka waktu 6 bulan yang terhitung
mulai tanggal 1 Oktober 2008.
d.3) pemasangan iklan sampai dengan
tanggal 31 Desember 2008 baru dilakukan sebanyak satu kali, yaitu tanggal 5
Desember.
d.4) penyusutan tahunan atas aktiva
tetap ditentukan sebesar 20% dari harga perolehannya. Atas peralatan kantor dan
kendaraan yang dibeli pada tanggal 1 Desember 2008 juga belum dilakukan
penyusutan.
d.5) bungan atas pinjaman bank
selama 30 hari belum dibayar. Tingkat bunga pinjaman adalah sebesar 18% per
tahun (1 tahun = 360 hari).
d.6) upah karyawan harian dibayar
sekali seminggu pada setiap hari sabtu sore untuk 6 hari kerja (Senin sampai
dengan Sabtu) sebesar Rp 2.400.00,-. Tanggal 31 Desember 2008 jatuh pada hari
Kamis.
e) Pindahkan data yang terdapat
dalam jurnal penyesuian ke dalm perkiraan-perkiraan yang bersangkutan di buku
besar !
f) Susunlah neraca saldo per 31
Desember 2008 setelah penyesuian !
Penyelesaian
Tgl
|
Nama Perkiraan
|
COA
|
Dr
|
kr
|
1Des
4Des
5Des
8Des
10Des
12Des
14Des
17Des
20Des
22Des
24Des
28Des
31Des
|
Kendaraan
Peralatan Kantor
Kas
Hutang Usaha
Kas
Pendapatan Jasa
Iklan Dibayar Dimuka
Kas
Perlengkapan Kantor
Kas
Kas
Piutang Usaha
Beban Pemeliharaan
Kas
Beban Gaji & Upah
Kas
Prive
Kas
Beban Listrik & Telepon
Kas
Kas
Piutang Usaha
Pendapatan Jasa
Beban Gaji & Upah
Kas
Hutang Usaha
Kas
Beban Rupa-rupa
Kas
|
151
153
101
201
101
401
108
101
104
101
101
103
506
101
501
101
302
101
505
101
101
103
401
501
101
201
101
510
101
|
36.000.000
12.000.000
17.500.000
5.400.000
3.850.000
25.000.000
6.500.000
9.700.000
9.000.000
650.000
12.500.000
5.100.000
18.300.000
19.000.000
2.600.000
|
38.000.000
10.000.000
17.500.000
5.400.000
3.850.000
25.000.000
6.500.000
9.700.000
9.000.000
650.000
17.600.000
18.300.000
19.000.000
2.600.000
|
101. Kas
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des 1Des
4Des
5Des
8Des
10Des
12Des
14Des
17Des
20Des
22Des
24Des
28Des
31Des
|
Saldo akhir November
PT. Imora
Pendapatan Jasa
Biaya Iklan Kartini
Perlengkapan Kantor
Pelunasan Debitur
Beban Pemeliharaan
Beban Gaji & Upah
Prive
Beban Listrik & Telepon
Hotel Megah
Beban Gaji & Upah
Hutang Usaha
Beban Rupa-rupa
|
58.340.000
17.500.000
25.000.000
12.500.000
|
38.000.000
5.400.000
3.850.000
6.500.000
9.700.000
9.000.000
650.000
18.300.000
19.000.000
2.600.000
|
58.340.000
20.340.000
37.840.000
32.440.000
28.590.000
53.590.000
47.090.000
37.390.000
28.390.000
27.740.000
40.240.000
21.940.000
2.940.000
340.000
|
103.Piutang Usaha
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
10Des
22Des
|
Saldo akhir November
Pelunasan Debitur
Hotel Megah
|
59.200.000
5.100.000
|
25.000.000
|
59.200.000
34.200.000
39.300.000
|
104. Perlengkapan Kantor
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
8Des
|
Saldo akhir November
Dibeli Tunai
|
4.150.000
3.850.000
|
4.150.000
8.000.000
|
103.Piutang Usaha
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
|
Saldo akhir November
|
9.000.000
|
9.000.000
|
108. Iklan Dibayar dimuka
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
5Des
|
Saldo akhir November
Kartini
|
0
5.400.000
|
0
5.400.000
|
151. Kendaraan
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
1Des
|
Saldo akhir November
Imora
|
180.000.000
36.000.000
|
180.000.000
216.000.000
|
152. Akumulasi Pemyusutan - Kendaraan
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Jan
|
Saldo akhir November
|
36.000.000
|
36.000.000
|
153. Peralatan Kantor
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
5Des
|
Saldo akhir November
PT. Imora
|
70.000.000
12.000.000
|
70.000.000
82.000.000
|
154. Akumulasi Penyusutan – Peralatan Kantor
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Jan
|
Saldo akhir November
|
14.000.000
|
14.000.000
|
201. Hutang Usaha
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
1Des
28Des
|
Saldo akhir November
PT. Imora
Dibayar Tunai
|
19.000.000
|
28.000.000
10.000.000
|
28.000.000
38.000.000
19.000.000
|
202. Hutang Bank
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
|
Saldo akhir November
|
40.000.000
|
40.000.000
|
203. Hutang Gaji & Upah
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
|
Saldo akhir November
|
0
|
0
|
203. Hutang Bunga
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
|
Saldo akhir November
|
0
|
0
|
301. Modal Ny. Felixia
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Jan
|
Saldo awal Tahun 2008
|
214.000.000
|
214.000.000
|
302. Prive Ny. Felixia
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
17Des
|
Saldo akhir November
Tunai
|
16.300.000
9.000.000
|
16.300.000
25.300.000
|
401. Pendapatan Jasa
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
4Des
22Des
|
Saldo akhir November
Diterima Tunai
Hotel Megah
|
140.900.000
17.500.000
17.600.000
|
140.900.000
158.400.000
176.000.000
|
501 Beban Gaji & Upah
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
14Des
24Des
|
Saldo akhir November
Tenaga Kerja Honorer
Karyawan
Harian, Bulanan
|
49.000.000
9.700.000
18.300.000
|
49.000.000
58.700.000
77.000.000
|
502. Beban Asuransi
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
|
Saldo akhir November
|
0
|
0
|
503. Beban Iklan
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
|
Saldo akhir November
|
0
|
0
|
504. Beban Perlenkapan Kantor
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
|
Saldo akhir November
|
0
|
0
|
505. Beban Listrik & Telepon
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
20Des
|
Saldo akhir November
Dibayar Tunai
|
6.850.000
650.000
|
6.850.000
7.500.000
|
506. Beban Pemeliharaan
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
12Des
|
Saldo akhir November
Dibayar Tunai
|
12.500.000
6.500.000
|
12.500.000
19.000.000
|
507. Beban Penyusutan
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Jan
|
Saldo akhir November
|
0
|
0
|
508. Beban Penyusutan – Peralatan Kantor
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Jan
|
Saldo akhir November
|
0
|
0
|
509. Beban Bunga
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
|
Saldo akhir November
|
2.160.000
|
2.160.000
|
510. Beban Rupa-rupa
Tgl
|
Keterangan
|
Ref
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1Des
31Des
|
Saldo akhir November
Parkir, Kebersihan, dll
|
5.400.000
2.600.000
|
5.400.000
8.000.000
|
c)
Felixia Beatrice Artistil
|
|||
Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian
|
|||
31-Des-08
|
|||
No.
Perkiraaan
|
Nama
Perkiraan
|
Debet
|
Kredit
|
101
|
Kas
|
340.000
|
|
103
|
Piutang Usaha
|
39.300.000
|
|
104
|
Perlengkapan Kantor
|
8.000.000
|
|
107
|
Asuransi Dibayar Di Muka
|
9.000.000
|
|
108
|
Iklan Dibayar Di Muka
|
5.400.000
|
|
151
|
Kendaraan
|
216.000.000
|
|
152
|
Akumulasi Penyusutan-Kendaraan
|
36.000.000
|
|
153
|
Peralatan kantor
|
82.000.000
|
|
154
|
Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor
|
14.000.000
|
|
201
|
Hutang Usaha
|
19.000.000
|
|
202
|
Hutang Bang
|
40.000.000
|
|
203
|
Hutang Gaji dan Upah
|
-
|
|
204
|
Hutang Bunga
|
-
|
|
301
|
Modal Ny. Felixia
|
214.000.000
|
|
302
|
Prive Ny. Felixia
|
25.300.000
|
|
303
|
Ikhtisar Laba-Rugi
|
-
|
-
|
401
|
Pendapatan Jasa
|
176.000.000
|
|
501
|
Beban Gaji dan Upah
|
77.000.000
|
|
502
|
Beban Asuransi
|
-
|
|
503
|
Beban Iklan
|
-
|
|
504
|
Beben Perlengkapan Kantor
|
-
|
|
505
|
Beban Listrik dan Telpon
|
7.500.000
|
|
506
|
Beban Pemeliharaan
|
19.000.000
|
|
507
|
Beban Penyusutan-Kendaraan
|
-
|
|
508
|
Beban Penyusutan-Peralatan Kantor
|
-
|
|
509
|
Beban bunga
|
2.160.000
|
|
510
|
Beban Rupa-Rupa
|
8.000.000
|
|
499.000.000
|
499.000.000
|
||
d)
Tgl
|
Nama
Perkiraan
|
COA
|
Dr
|
Kr
|
31-Des
|
Beban
Perlengkapan Kantor
|
504
|
6.000.000
|
|
Perlengkapan Kantor
|
104
|
6.000.000
|
||
31-Des
|
Beban Asuransi
|
502
|
4.500.000
|
|
Asuransi Dibayar Di Muka
|
107
|
4.500.000
|
||
31-Des
|
Beban Iklan
|
503
|
900.000
|
|
Iklan Dibayar Di Muka
|
108
|
900.000
|
||
31-Des
|
Beban
Penyusutan-Kendaraan
|
507
|
36.600.000
|
|
Akm. Penyusutan-Kendaraan
|
152
|
36.600.000
|
||
Beban
Penyusutan-Peralatan Kantor
|
508
|
14.200.000
|
||
Akm. Penystn-Peralatan Kantor
|
154
|
14.200.000
|
||
31-Des
|
Beban Bunga
|
509
|
600.000
|
|
Hutang Bunga
|
204
|
600.000
|
||
31-Des
|
Beban gaji dan
Upah
|
501
|
1.600.000
|
|
Hutang Gaji dan Upah
|
203
|
1.600.000
|
e)
101. Kas
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Des
|
Saldo akhir November
|
58.340.000
|
58.340.000
|
||
01-Des
|
PT. Imora
|
38.000.000
|
20.340.000
|
||
04-Des
|
Pendapatan Jasa
|
17.500.000
|
37.840.000
|
||
05-Des
|
Biaya Iklan-Kartini
|
5.400.000
|
32.440.000
|
||
08-Des
|
Perlengkapan Kantor
|
3.850.000
|
28.590.000
|
||
10-Des
|
Pelunasan Debitur
|
25.000.000
|
53.590.000
|
||
12-Des
|
Beban Pemeliharaan
|
6.500.000
|
47.090.000
|
||
14-Des
|
Beban Gaji & Upah
|
9.700.000
|
37.390.000
|
||
17-Des
|
Prive
|
9.000.000
|
28.390.000
|
||
20-Des
|
Beban Listrik & Telpon
|
650.000
|
27.740.000
|
||
22-Des
|
Hotel Megah
|
12.500.000
|
40.240.000
|
||
24-Des
|
Beban Gaji & Upah
|
18.300.000
|
21.940.000
|
||
28-Des
|
Hutang Usaha
|
19.000.000
|
2.940.000
|
||
31-Des
|
Beban Rupa-Rupa
|
2.600.000
|
340.000
|
||
103. Piutang Usaha
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Des
|
Saldo akhir November
|
59.200.000
|
59.200.000
|
||
10-Des
|
Pelunasan Debitur
|
25.000.000
|
34.200.000
|
||
22-Des
|
Hotel Megah
|
5.100.000
|
39.300.000
|
||
104. Perlengkapan Kantor
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Des
|
Saldo akhir November
|
4.150.000
|
4.150.000
|
||
08-Des
|
Dibeli Tunai
|
3.850.000
|
8.000.000
|
||
31-Des
|
Ayat Jurnal Penyesuaian
|
6.000.000
|
2.000.000
|
||
107. Asuransi Dibayar Di Muka
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Des
|
Saldo
akhir November
|
9.000.000
|
9.000.000
|
||
31-Des
|
Ayat
Jurnal Penyesuaian
|
4.500.000
|
4.500.000
|
||
108. Iklan Dibayar Di Muka
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Des
|
Saldo akhir November
|
-
|
-
|
||
05-Des
|
Kartini
|
5.400.000
|
5.400.000
|
||
31-Des
|
Ayat Jurnal Penyesuaian
|
900.000
|
4.500.000
|
||
151. Kendaraan
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Des
|
Saldo akhir November
|
180.000.000
|
180.000.000
|
||
01-Des
|
PT. Imora
|
36.000.000
|
216.000.000
|
||
152. Akumulasi Penyusutan-Kendaraan
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Jan
|
Saldo awal tahun 2008
|
36.000.000
|
36.000.000
|
||
31-Des
|
Ayat Jurnal Penyesuaian
|
36.600.000
|
72.600.000
|
||
153.
Peralatan Kantor
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Des
|
Saldo akhir November
|
70.000.000
|
70.000.000
|
||
01-Des
|
PT. Imora
|
12.000.000
|
82.000.000
|
||
154. Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Jan
|
Saldo awal Tahun 2008
|
14.000.000
|
14.000.000
|
||
31-Des
|
Ayat Jurnal Penyesuaian
|
14.200.000
|
28.200.000
|
||
201. Hutang Usaha
|
|||||||||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
||||||
01-Des
|
Saldo akhir November
|
28.000.000
|
28.000.000
|
||||||||
01-Des
|
PT. Imora
|
10.000.000
|
38.000.000
|
||||||||
28-Des
|
Dibayar Tunai
|
19.000.000
|
19.000.000
|
||||||||
202. Hutang Bank
|
|||||||||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
||||||
01-Des
|
Saldo akhir November
|
40.000.000
|
40.000.000
|
||||||||
203. Hutang Gaji & Upah
|
|||||||||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
||||||
01-Des
|
Saldo akhir November
|
-
|
-
|
||||||||
31-Des
|
Ayat jurnal Penyesuaian
|
1.600.000
|
1.600.000
|
||||||||
204. Hutang Bunga
|
|||||||||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
||||||
01-Des
|
Saldo akhir November
|
-
|
-
|
||||||||
31-Des
|
Ayat Jurnal Penyesuaian
|
600.000
|
600.000
|
||||||||
301. Modal Ny. Felixia
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Jan
|
Saldo awal Tahun 2008
|
214.000.000
|
214.000.000
|
||
302. Prive Ny. Felixia
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Des
|
Saldo akhir November
|
16.300.000
|
16.300.000
|
||
17-Des
|
Tunai
|
9.000.000
|
25.300.000
|
||
401. Pendapatan Jasa
|
||||||||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
|||||
01-Des
|
Saldo akhir November
|
140.900.000
|
140.900.000
|
|||||||
04-Des
|
Diterima Tunai
|
17.500.000
|
158.400.000
|
|||||||
22-Des
|
Hotel Megah
|
17.600.000
|
176.000.000
|
|||||||
501. Beban Gaji & Upah
|
||||||||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
|||||
01-Des
|
Saldo akhir November
|
49.000.000
|
49.000.000
|
|||||||
14-Des
|
Tenaga Kerja Honorer
|
9.700.000
|
58.700.000
|
|||||||
24-Des
|
Karyaran Harian, Bulanan
|
18.300.000
|
77.000.000
|
|||||||
31-Des
|
Ayat Jurnal Penyesuaian
|
1.600.000
|
78.600.000
|
|||||||
502. Beban Asuransi
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Des
|
Saldo akhir November
|
-
|
-
|
||
31-Des
|
Ayat Jurnal Penyesuaian
|
4.500.000
|
4.500.000
|
||
503. Beban Iklan
|
|||||
Tgl
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
01-Des
|
Saldo akhir November
|
-
|
-
|
||
31-Des
|
Ayat Jurnal Penyesuaian
|
900.000
|
900.000
|
||
504. Beban Perlengkapan Kantor
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1 Jan
31 Des
|
Saldo Awal Tahun
2008
Ayat Jurnal Penyesuaian
|
0
6.000.000.-
|
0
6.000.000.-
|
505. Beban Listrik dan Telepon
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1 Des
2 Des
|
Saldo Akhir
November
Dibayar Tunai
|
6.850.000.-
650.000.-
|
6.850.000.-
7.500.000.-
|
506. Beban Pemeliharaan
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1 Des
12 Des
|
Saldo Akhir
November
Dibayar Tunai
|
12.500.000.-
6.500.000.-
|
12.500.000.-
19.000.000.-
|
507. Beban Penyusutan-Kendaraan
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1 Jan
31 Des
|
Saldo Awal Tahun
2008
Ayat Jurnal
Penyesuaian
|
0
36.600.000.-
|
0
36.600.000.-
|
508. Beban Penyusutan-Peralatan Kantor
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1 Jan
31 Des
|
Saldo Awal Tahun
2008
Ayat Jurnal
Penyesuaian
|
0
14.200.000.-
|
0
14.200.000.-
|
509. Beban Bunga
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1 Des
31 Des
|
Saldo Akhir
November
Ayat Jurnal
Penyesuaian
|
2.160.000.-
600.000.-
|
2.160.000.-
2.760.000.-
|
510. Beban Rupa-rupa
Tgl.
|
Keterangan
|
Ref.
|
Debet
|
Kredit
|
Saldo
|
1 Des
31 Des
|
Saldo Akhir
November
Parkir,
kebersihan, dll.
|
5.400.000.-
2.600.000.-
|
5.400.000.-
8.000.000.-
|
Felixia Beatrice Artistik
Neraca Saldo Setelah Penyesuaian
31 Desember 2008
No. Perkiraan
|
Nama Perkiraan
|
Debet
|
Kredit
|
101
103
104
107
108
151
152
153
154
201
202
203
204
301
302
303
401
501
502
503
504
505
506
507
508
509
510
|
Kas
Piutang Usaha
Perlengkapan Kantor
Asuransi Dibayar di Muka
Iklan Dibayar di Muka
Kendaraan
Akumulasi Penyusutan-Kendaraan
Peralatan Kantor
Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor
Hutang Usaha
Hutang Bank
Hutang Gaji dan
Upah
Hutang Bunga
Modal, Ny.
Felixia
Prive, Ny. Felixia
Ikhtisar Laba-Rugi
Pendapatan Jasa
Beban Gaji dan Upah
Beban Gaji
Beban Iklan
Beban Perlengkapan Kantor
Beban Listrik dan Telepon
Beban Pemeliharaan
Beban Penyusutan-Kendaraan
Beban Penyusutan-Peralatan Kantor
Beban Bunga
Beban Rupa-rupa
|
340.000.-
39.300.000.-
2.000.000.-
4.500.000.-
4.500.000.-
216.000.000.-
82.000.000.-
25.300.000.-
0
78.600.000.-
4.500.000.-
900.000.-
6.000.000.-
7.500.000.-
19.000.000.-
36.600.000.-
14.200.000.-
2.760.000.-
 8.000.000.-
552.000.000.-
|
72.600.000.-
28.200.000.-
19.000.000.-
40.000.000.-
1.600.000.-
600.000.-
214.000.000.-
0
176.000.000.-
552.000.000.-
|
Soal 2
Tuan Nico memulai usaha jasa konsultasi manajemen sejak tanggal 1 Juni
2008. Perkiraan neraca saldo pada tanggal 30 Juni 2008
adalah sebagai berikut:
Nico Konsultan
Neraca Saldo
30 Juni 2008
No. Perkiraan
|
Nama Perkiraan
|
Debet
|
Kredit
|
100
110
120
130
135
200
230
300
400
510
520
|
Kas
Piutang Usaha
Asuransi Dibayar di Muka
Perlengkapan
Peralatan Kantor
Hutang Usaha
Pendapatan Jasa Diterima di muka
Modal Nico
Pendapatan Jasa
Beban Gaji
Beban Sewa
|
7.750.000.-
6.000.000.-
2.400.000.-
2.000.000.-
15.000.000.-
4.000.000.-
1.000.000.-
38.150.000.-
|
4.500.000.-
4.000.000.-
21.750.000.-
7.900.000.-
38.150.000.-
|
Sebagai tambahan data kode akun adalah:
No.136 Akumulasi
Penyusutan-Peralatan Kantor
No.210 Hutang Utilitas
No.220 Hutang Gaji
No.530 Beban Penyusutan-Peralatan Kantor
No.540 Beban
Asuransi
No.550 Beban Utilitas
No.560 Beban Perlengkapan
Data tambahan
untuk penyesuaian saldo akun adalah:
- Saldo fisik perlengkapan yang ada pada tanggal 30 Juni 2008 bernilai .1.300.000.-
- Faktur(tagihan) untuk beban utilitas sebesar .150.000.-belum dibukukan dan tidak akan dibayar sampai bulan mendatang.
- Jangka waktu asuransi adalah 1 tahun, dibayar tanggal 2 Juni 2008.
- Pendapatan yang ditangguhkan sebesar .2.500.000.- telah menjadi penghasilan pada akhir bulan Juni 2008.
- Beban gaji terhutang pada akhir bulan Juni sebesar .1.500.000.-
- Umur ekonomis peralatan kantor adalah 5 tahun, tanpa nilai residu. Peralatan kantor ini disusutkan sebesaar .250.000.- per bulan selama 60 bulan.
- Faktur atas pekerjaan yang telah diselesaikan selama bulan ini(bulan Juni) sebesar .3000.000.- belum dicatat.
Diminta:
a) Buatlah ayat jurnal penyesuaian yang
diperlukan pada tanggal 30 Juni 2008!
b) Pindahkan data yang terdapat dalam
jurnal penyesuaian ke dalam perkiraan-perkiraan yang bersangkutan di buku
besar!
c) Susunlah neraca saldo per 30 juni
2008 setelah penyesuaian!
Penyelesaian
a)
Tanggal
|
Nama Perkiraan
|
COA
|
Dr
|
Kr
|
30 Juni
30 Juni
30 Juni
30 Juni
30 Juni
30 Juni
30 Juni
|
Beban
Perlengkapan
Perlengkapan
Beban Utilitas
Hutang Utilitas
Beban Asuransi
Asuransi Dibayar di Muka Pendapatan Jasa diterima di Muka
Pendapatan Jasa
Beban Gaji
Hutang Gaji
Beban Penyusutan-Peralatan Kantor
Akm. Penyusutan-Peralatan Kantor
Piutang Usaha
Pendapatan Jasa
|
560
130
550
210
540
120
230
400
510
220
530
136
110
400
|
700.000
150.000
200.000
2.500.000
1.500.000
250.000
3.000.000
|
700.000
150.000
200.000
2.500.000
1.500.000
250.000
3.000.000
|
c)
Nico
Konsultan
Neraca Saldo setelah Penyesuaian
30 Juni 2008
No. Perkiraan
|
Nama Perkiraan
|
Debet
|
Kredit
|
100
110
120
130
135
136
200
210
220
230
300
400
510
520
530
540
550
560
|
Kas
Piutang Usaha
Asuransi dibayar di Muka
Perlengkapan
Peralatan Kantor
Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor
Hutang Usaha
Hutang Utilitas
Hutang Gaji
Pendapatan Jasa diterima di Muka
Modal Nico
Pendapatan Jasa
Beban Gaji
Beban Sewa
Beban Penyusutan-Peralatan Kantor
Beban Asuransi
Beban Utilitas
Beban Perlengkapan
|
7.750.000.-
9.000.000.-
2.200.000.-
1.300.000.-
15.000.000.-
5.500.000.-
1.000.000.-
250.000.-
200.000.-
150.000.-
700.000.-
|
250.000.-
4.500.000.-
150.000.-
1.500.000.-
1.500.000.-
21.750.000.-
13.400.000.-
|
43.050.000.-
|
43.050.000.-
|
Baca juga SISTEM PENCATATAN PERPETUAL
Trim's banyak, postingannya sangat membantu (y) :)
BalasHapusyups.
HapusYg soal Tn.nico jawaban b nya mana ka
BalasHapusyang mn kak?
Hapus