PENYELESAIAN SIKLUS AKUNTANSI

Oleh Hanif Muammar Rifqi April 05, 2011 4 komentar

Setelah mempelajari artikel Penyelesaian Siklus Akuntansi ini, Anda diharapkan dapat:

Memahami tahapan-tahapan yang ada dalam siklus akuntansi;
Menjelaskan kegunaan kertas kerja;
Memahami tahapan-tahapan dalam menyiapkan kertas kerja;
Menyiapkan jurnal penutup;
Menjelaskan isi dan tujuan neraca saldo setelah penutupan;
Memahami ayat jurnal pembalik;
Mengidentifikasi klasifikasineraca bentuk standar.

PENGERTIAN SIKLUS AKUNTANSI

Penyelesaian Siklus Akuntansi - Pada bagian sebelumnya telah dijelaskan bahwa seluruh transaksi bisnis yang terjadi dalam perusahaan mula-mula akan dianalisis (dalam rangka mengidentifikasi akun) dan dicatat kedalam jurnal.

Daftar Isi

PENGERTIAN SIKLUS AKUNTANSI
PENGGUNAAN NERACA LAJUR
MENYIAPKAN AYAT JURNAL PENUTUP
MENYIAPKAN NERACA SALDO
AYAT JURNAL PEMBALIK
KLASIFIKASI NERACA (STANDAR)
ILUSTRASI PENYESUAIAN SIKLUS AKUNTANSI
ILUSTRASI PROBLEM
1. Soal 1
2. Soal 2

Seluruh data transaksi ini yang telah tercatat dalam jurnal lalu akan dipindah-bukukan (diposting) ke dalam buku besar sesuai dengan klasifikasi masing-masing akun terkait. Langkah selanjutnya adalah menyiapkan neraca saldo, menganalisis data penyesuaian, menyiapkan ayat jurnal penyesuaian, dan menyiapkan laporan keuangan. Proses akuntansi yang diawali dengan menganalisis dan menjurnal transaksi, dan yang diakhiri dengan membuat laporan dinamakan siklus akuntansi (accounting cycle). Produk akhir dari siklus akuntansi ini adalah laporan keuangan.

Pada postingan kali ini akan dibahas secara lengkap mengenai tahapan-tahapan dalam proses penyesuaian siklus akuntansi, yang belum di jelaskan sepenuhnya pada bagian sebelumnya. Secara lebih rinci, tahapan-tahapan dalam siklus akuntansi dapat diurutkan sebagai berikut:

Mula-mula dokumen pendukung transaksi dianalisis dan informasi yang terkandung dalam dokumen tersebut di catat dalam jurnal.
Lalu data akuntansi yang ada dalam jurnal di posting ke dalam buku besar.
Seluruh saldo akhir yang terdapat pada masing-masing buku besar akun “didaftar” (dipindahkan) ke neraca saldo untuk membuktikan kecocokan antara keseluruhan nilai akun yang bersaldo normal debet dengan keseluruhan nilai akun yang bersaldo normal kredit.
Menganalisis data penyesuaian dan membuat ayat jurnal penyesuaian.
Memposting data jurnal penyesuaian ke masing-masing buku besar akun yang terkait.
Dengan menggunakan pilihan bantuan neraca lajur sebagai kertas kerja (wrocksheet), neraca saldo setelah penyesuaian (adjusted trial balance) dan laporan keuangan disiapkan
Membuat ayat jurnal penutup
Memposting data jurnal penutup kemasing-masing buku besar terkait.
Menyiapkan neraca saldo penutupan (post-closing trial balance).

Untuk perusahaan yang telah memiliki sistem komputerisasi akuntansi yaitu sebuah perangkat lunak (software) yang memuat program pemrosesan data dan pelaporan akuntansi, akan secara otomatis memposting jurnal ke buku besar, hingga menghasilkan laporan keuangan dan berbagai laporan lainnya yang dibutuhkan perusahaan. Dalam kondisi ini, kertas kerja tentu saja tidak lagi dibutuhkan.

Jika digambarkan dalam bagan arus, tahapan siklus akuntansi akan tampak sebagai berikut:

Tahapan Siklus Akuntansi

PENGGUNAAN NERACA LAJUR

Akuntan seringkali menggunakan kertas kerja (worksheet) berupa neraca lajur untuk mengumpulkan dan meringkas data yang mereka butuhkan dalam rangka menyiapkan laporan keuangan. Kertas kerja ini berbentuk multikolom, yang memuat kolom neraca saldo sebelum penyesuaian, kolom penyesuaian, kolom neraca saldo setelah penyesuaian, kolom laba rugi, dan kolom neraca.

Fungsi kertas kerja ini hanya sebagai alat bantu untuk mempermudah penyusunan laporan keuangan yang telah dilakukan secara manual. Kertas kerja juga sesungguhnya berguna sebagai alat bantu untuk memahami alur data akuntansi, mulai dari neraca saldo sebelum penyesuaian hingga menghasilkan laporan keuangan sebagai produk akhir dari siklus akuntansi. Sebagai alat bantu (pilihan), kertas kerja ini merupakan catatan akuntansi yang sifatnya tidak permanen oleh semodul itu tidak permanen oleh semodul itu tidak termasuk sebagai bagian dari catatan akuntansi formal lainnya, seperti jurnal dan buku besar yang memang dibutuhkan sebagai bagian dari siklus akuntansi.

Kertas kerja menjadi tidak diperlukan terutama bagi perusahaan yang sudah memiliki sistem komputerisasi akuntansi yang baik dan memadai. Kertas kerja ini juga tidak diperlukan lagi dalam perusahaan kecil yang dimana hanya memiliki sedikit transaksi, sedikit akun, dan sedikit penyesuaian. Pada perusahaan kecil, laporan keuangan dapat disiapkan langsung dari neraca saldo setelah penyesuaian tanpa menggunakan alat bantu neraca lajur sebagai kertas kerja.

Adapun urutan tahapan dalam meyiapkan kertas kerja adalah sebagai berikut:

Menyiapkan neraca saldo sebelum penyesuaian (un-adjusted trial balance) ke dalam kertas kerja. Hal ini dilakukan dengan cara memindahkan (to list) seluruh saldo akhir terdapat pada masing-masing buku kerja akun (saldo akhir sebelum penyesuaian) ke dalam kolom neraca saldo sebelum penyesuaian yang ada dalam kertas kerja.
Memasukkan data jurnal penyesuaian ke kolom penyesuaian yang ada dalam kertas kerja. Hal ini dilakukan dengan cara memindahkan besarnya tiap-tiap nilai penyesuaian akun yang ada dalam ayat jurnal penyesuaian sesuai dengan posisi nilai debet dan kredit masing-masing akun. Jika nama akun yang digunakan dalam ayat jurnal penyesuaian ternyata belum terdapat dalam neraca saldo (yang telah disiapkan pada tahapan pertama di atas), maka tambahan akun baru tersebut akan disisipkan tepat di bawah total jumlah neraca saldo.
Memasukkan saldo yang telah di sesuaikan ke dalam kolom neraca saldo setelah penyesuaian (adjusted trial balance) yang ada dalam kertas kerja. Kolom neraca saldo setelah penyesuaian ini merupakan hasil gabungan antara data yang terdapat dalam kolom neraca saldo sebelum penyesuaian sesuai dengan data yang ada dalam kolom penyesuaian.
Memindahkan tiap saldo masing-masing akun yang ada dalam kolom neraca saldo setelah penyesuaian ke dalam kolom laporan keuangan. Hal ini dilakukan dengan cara memilah-milah secara tepat, akun mana yang akan ditransfer ke dalam kolom laba rugi dan juga akun mana yang akan ditransfer ke dalam kolom neraca. Sebagai contoh, saldo akun kas yang ada dalam kolom neraca saldo setelah penyesuaian akan ditransfer ke kolom neraca dengan saldo debet, saldo akun hutang usaha yang ada dalam kolom neraca saldo setelah penyesuaian akan ditransfer ke kolom neraca dengan saldo kredit, saldo akun pendapatan yang ada dalam kolom neraca saldo setelah penyesuaian akan ditransfer ke kolom laba rugi dengan saldo kredit, saldo akun beban yang ada dalam kolom neraca saldo setelah penyesuaian akan ditransfer ke kolom laba rugi dengan saldo debet, dan seterusnya. Saldo akun yang terdapat dalam kolom laba rugi dan kolom neraca inilah yang nantinya akan dipakai dalam menyusun laporan keuangan.
Untuk masing-masing kolom (baik kolom laba rugi maupun kolom neraca), hitunglah total saldo debet dan total saldo kreditnya dengan cara menjumlahkan seluruh saldo akun dari atas sampai ke bawah sesuai dengan saldo akun yang ada pada masing-masing kolom. Besarnya selisih antara total saldo debet dengan total saldo kredit untuk kolom laba rugi harus sama dengan besarnya selisih antara total saldo debet dengan total saldo kredit untuk kolom neraca, hanya saja posisi untuk masing-masing selisih tersebut akan saling berlawanan antara kolom laba rugi dengan kolom neraca. Artinya, jika posisi selisih antara total saldo debet dengan total saldo kredit untuk kolom laba rugi berada disebelah debet, maka posisi selisih antara total saldo debet dengan total saldo kredit untuk kolom neraca akan berada disebelah kredit, dengan besarnya sama. Sebagai contoh: untuk kolom/lajur laba rugi dengan total saldo debet Rp 30.000.000.- dan total saldo kredit Rp 40.000.000.- akn memiliki posisi selisih di sebelah debet, yaitu sebesar Rp 10.000.000.-. Sedangkan untuk kolom/lajur neraca dengan total saldo debet Rp 85.000.000.- dan total saldo kredit Rp 75.000.000.- akan memiliki posisi selisih di sebelah kredit, yaitu sebesar Rp 10.000.000.- juga. Perhatikanlah bahwa besarnya selisih tersebut masing-masing memiliki nilai yang sama, yaitu Rp 10.000.000.- baik untuk selisih antara debet dan kredit pada kolom laba rugi maupun baik untuk selisih antara debet dan kredit pada kolom neraca, hanya saja posisi selisih tersebut masing-masing saling berlawanan. Besarnya laba bersih (net income) atau rugi bersih (net loss) ditentukan dengan cara membandingkan antara total saldo debet dengan total saldo kredit yang ada pada kolom laba rugi. Jika total saldo kredit untuk kolom laba rugi melebihi total saldo debet untuk kolom laba rugi, maka akan menghasilkan laba bersih, dan sebaliknya jika total saldo debet untuk kolom laba rugi melebihi total saldo kredit untuk kolom laba rugi, maka akan menghasilkan rugi bersih.

MENYIAPKAN AYAT JURNAL PENUTUP

Sebelum masuk pada pembahasan mengenai ayat jurnal penutup perlu diingat kembali bahwa neraca sesungguhnya adalah sebuah laporan yang akan menggambarkan mengenai kondisi atau posisi keuangan perusahaan per tanggal tertentu (sampai dengan tanggal pelaporan) sedangkan laporan laba rugi adalah sebuah laporan yang mencerminkan kinerja (performance) manajemen dan profitabilitas perusahaan untuk satu periode waktu tertentu.

Jadi misalkan jika saldo kas yang dilaporkan dalam neraca per 31 Desember 2008 berjumlah Rp 400.000.000.-, maka berarti jumlah saldo ini merupakan saldo kas akumulatif yang dihasilkan lewat tarnsaksi-transaksi kas yang terjadi sampai dengan tanggal pelaporan yaitu per tanggal 31 Desember 2008.

Sedangkan jika saldo pendapatan dilaporkan dalam laporan laba rugi untuk tahun berakhir pada tanggal 31 Desember 2008 berjumlah Rp 750.000.000.-, maka berarti jumlah saldo pendapatan ini merupakan hasil dari transaksi yang terjadi, yang hanya diperhitungkan untuk sepanjang satu tahun saja yaitu sepanjang tahun 2008.

Seluruh akun neraca dikatakan memiliki sifat yang permanen dan akumulatif (“gulung-menggulung”), dimana akun-akun neraca ini tidak akan ditutup pada setiap akhir periode akuntansi dan saldonya akan dibawa terus ke periode-periode akuntansi berikutnya.

Sedangkan untuk akun prive dan seluruh akun yang ada dalam laporan laba rugi memiliki sifat sementara, dimana akun prive dan seluruh akun laba rugi ini nantinya akan ditutup pada setiap akhir periode akuntansi.

Sehubungan dengan penutupan (membuat nihil atau membuat saldo akun menjadi nol) terhadap saldo akun-akun laporan laba rugi, lalu timbul pertanyaan: kalau begitu untuk apa laporan laba rugi dibuat, dan bagaimana dengan nilai saldo yang melekat pada setiap akun laporan laba rugi tersebut/ sekali lagi, bahwa laporan laba rugi tetap perlu/harus dibuat untuk memperoleh gambaran mengenai kinerja manajemen perusahaan dan untuk mengetahui berapa besarnya tingkat keuntungan/kerugian yang dihasilkan dari kegiatan operasional perusahaan sepanjang satu tahun tertentu.

Nilai saldo yang melekat pada setiap akun laporan laba rugi, pada akhirnya akan ditransfer ke akun neraca, yaitu akun modal.

Ingat kembali bahwa pendapatan memiliki sifat menambah modal, sedangkan beban memiliki sifat mengurangi modal.

Pendapatan dan modal sama-sama memiliki saldo normal di sebelah kredit, sedangkan beban memiliki saldo normal yang berlawanan dengan saldo normal untuk pendapatan dan modal. Jika pendapatan lebih besar dari beban, maka akan diperoleh laba bersih (beban lebih besar dari pendapatan) maka sefatnya akan mengurangi modal.

Prive memiliki sifat mengurangi modal.

Jurnal penutup dilakukan dengan cara:

Mentransfer akun pendapatan yang memiliki saldo normal kredit ke sebelah debet dan kemudian mengkredit akun ikhtisar laba rugi (income summary);
Mentransfer akun beban yang memiliki saldo normal derbit kesebelah kredit dan kemudian mendebuit akun ikhtisar laba rugi;
Mentransfer jumlah laba bersih/rugi bersih ke akun modal, dengan ketentuan bahwa jika laba bersih maka akun modal akan di kredit (debetnya adalah akun ikhtisar laba rugi) dan sebaliknya juka rugi bersih maka akun modal akan di debet (kreditnya adalah akun ikhtisar laba rugi);
Mentransfer akun prive yang memiliki saldo normal debet ke sebelah kredit dan kemudian mendebet akun modal.

Sebagai kesimpulan, bahwa pada setiap akhir periode akuntansi setelah laporan keuangan disusun, bagian akuntansi perusahaan perlu menyiapkan ayat jurnal penutup (closing entries). Hal ini dilakukan dengan cara mentransfer seluruh akun yang sifatnya sementara (temporary/nominal accounts) ke akun yang sifatnya permanen (permanent/real accounts), yaitu akun modal.

Berikut ini adalah contoh ayat jurnal penutup yang disiapkan pada akhir periode akuntansi:

Menutup akun pendapataan:

Dr. Pendapatan Jasa	Rp 7.900.000.-
Kr. Ikhtisar Laba Rugi		Rp 7.900.000.-

Menutup akun beban:

Dr. Ikhtisar Laba Rugi	Rp 6.300.000.-
Kr. Beban Gaji		Rp 3.200.000.-
Kr. Beban Penyusutan		Rp 900.000.-
Kr. Beban Utilitas		Rp 800.000.-
Kr. Beban Bunga		Rp 500.000.-
Kr. Beban Iklan		Rp 400.000.-
Kr. Beban Perlengkapan		Rp 300.000.-
Kr. Beban Asuransi		Rp 200.000.-

Menutup jumlah laba bersih:

Dr. Ikhtisar Laba Rugi	Rp 1.600.000.-
Kr. Modal		Rp 1.600.000.-

Menutup akun prive:

Dr. Modal	Rp 800.000.-
Kr. Prive		Rp 800.000.-

Perlu diperhatikan di sini secara cermat bahwa besarnya saldo laba bersih (Rp 1.600.000.-) ditutup dan ditransfer ke perkiraan modal. Saldo laba bersih ini tidak lain adalah selisih antara total saldo akun pendapatan dengan total saldo akun beban (Rp 7.900.000.- - Rp 6.300.000.-). Akun ikhtisar laba rugi ini hanya digunakan pada waktu membuat ayat jurnal penutup dan sesungguhnya merupakan akun sementara dari akun modal.

MENYIAPKAN NERACA SALDO

Prosedur akuntansi yang terakhir, setelah ayat jurnal penutup dibuat dan diposting ke masing-masing buku besar akun terkait, adalah menyiapkan neraca saldo setelah penutupan (post-closing trial balance).

Sesuai dengan namanya, laporan inilah hanyalah berisi saldo akhir dari masing-masing akun neraca (kas, piutang usaha, perlengkapan, hutang usaha, dan seterusnya) yang akan dibawa sebagai saldo awal untuk periode akuntani berikutnya.

Jadi, dalam neraca saldo setelah penutupan ini sudah tidak lagi saldo akun prive dan saldo akun-akun laporan laba rugi, karena memang telah ditutup lewat ayat jurnal penutup sehingga bersaldo nol.

Neraca saldo setelah penutupan ini sesungguhnya dapat digunakan sebagai alat untuk membuktikan bahwa proses penjurnalan dan pemostingan ayat jurnal penutup telah dilakukan secara tepat dan lengkap.

Neraca saldo setelah penutupan ini juga dibuat untuk membuktikan bahwa keseimbangan dalam persamaan akuntansi telah dipenuhi pada akhir periode akuntansi setelah melewati berbagai tahapan siklus akuntansi.

AYAT JURNAL PEMBALIK

Dalam akuntansi, pembuatan ayat jurnal pembalik (reversing entries) adalah sifatnya pilihan (optional). Ayat jurnal pembalik ini biasanya a;kan dibuat pada setiap awal periode akuntansi dengan cara membalik ayat jurnal penyesuaian yang telah dibuat pada akhir periode akuntansi sebelumnya.

Ada 4 hal (item) yang perlu dibuatkan ayat jurnal pembalik, yaitu:

Ayat jurnal penyesuaian atas beban yang masih harus dibayar/beban akural/hutang akural, seperti beban upah yang masih harus dibayar (hutang upah) dan beban bunga yang masih harus dibayar (hutnag bunga).
Ayat jurnal penyesuaian atas pendapatan yang masih harus diterima/pendapatan akural/piutang akural, seperti pendapatan bunga yang masih harus diterima (piutang bunga).
Ayat jurnal penyesuaian atas biaya dibayar di muka yang mula-mula dicatat langsung sebagai beban bukan sebagai aktiva/prepaid, seperti biaya sewa dibayar di muka (prepaid rent) yang mula dicatat sebagai beban sewa (rent expense), biaya iklan dibayar dimuka (prepaid advertising) yang mula-mula dicatat sebagai beban iklan (advertising expense), dan biaya asuransi dibayar dimuka (prepaid insurance) yang mula-mula dicatat sebagai beban asuransi (insurance expense).
Ayat jurnal penyesuaian atas pendapatan diterima dimuka yang mula-mula dicatat langsung sebagai pendapatan bukan sebagai hutang, seperti pendapatan sewa diterima dimuka (unearned rent revenue) yang mula-mula dicatat sebagai pendapatan sewa (rent revenue), dan lain-lain. Ingat kembali bahwa unearned rent revenue merupakan komponen dari neraca yaitu sebagai hutang, sedangkan pendapatan lain-lain (other income).

Jurnal untuk periode berikutnya, yang terkait dengan 4 itemdi atas, tentu saja akan dipengaruhi oleh ada tidaknya ayat jurnal pembalik yang dibuat pada awal periode tersebut.

Sebagai contoh untuk mengilustrasikan efek yang ditimbulkan dari perbedaan antara dibuatnya ayat jurnal pembalik dengan tidak dibuatnya jurnal pembalik (karena optional tadi) adalah misalkan bahwa pada tanggal 1 September 2008 perusahaan memberikan pinjaman uang kepada debetur senilai Rp 100.000.000.-.

Pinjaman ini berjangka waktu 6 bulan. Perusahaan akan menerima kembali nilai pokok pinjaman beserta bunganya pada saat pinjaman tersebut jatuh tempo, yaitu tepatnya pada tanggal 1 Maret 2009. Besarnya tingkat suku bunga pinjaman yang disepakati oleh kedua pihak adalah sebesar 9% per tahun.

Periode akuntansi perusahaan berakhir pada tanggal 31 Desember 2008. Berdasarkan pencatatan secara accural basis, bunga pinjaman selama 4 bulan (September, Oktober, November, dan Desember) yang sudah berlangsung dalam tahun 2008 ini haruslah diakui sebagai pendapatan tahun 2008 dalam pembukuan kreditur, meskipun pembayarannya baru akan diterima nanti pada tanggal 1 Maret 2009.

Ayat jurnal penyesuaian yang perlu dibuat pada tanggal 31 Desember 2008 adalah:

Sedangkan ayat jurnal pembalik yang seandainya dibuat pada tanggal 1 Januari 2009 akan menjadi:

Dr. Utang Bunga	Rp 3.000.000,00-
Kr. Beban Bunga		Rp 3.000.000,00

Kemudian, ayat jurnal yang perlu dibuat pada tanggal 1 Maret 2009 adalah menjadi sebagai berikut (di luar pokok pinjaman):

Dr. Beban Bunga	Rp 4.500.000,00
Kr. Kas		Rp 4.500.000,00

Keterangan :

Namun, jika seandainya ayat jurnal pembalik tidak ada maka ayat jurnal yang harus dibuat pada tanggal 1 Maret 2009 akan menjadi sebagai berikut (di luar pokok pinjaman):

Dr. Kas	Rp 4.500.000.-
Kr. Piutang Bunga		Rp 3.000.000.-
Kr. Pendapatan Bunga		Rp 1.500.000.-

Tanpa melihat apakah ayat jurnal pembalik dibuat atau tidak, point penting yang perlu diperhatikan di sini adalah bahwa bunga sebesar Rp 3.000.000,00 haruslah diakui sebagai beban tahun 2008 (untuk 4 bulan), sedangkan besarnya beban bunga yang harus diakui dalam tahun 2009 hanyalah sebesar Rp 1,5 juta (untuk 2 bulan).

Sebagai contoh lainnya untuk mengilustrasikan efek yang ditimbulkan dari ada tidaknya ayat jurnal pembalik adalah misalkan bahwa pada tanggal 1 September 2008, perusahaan memperoleh penjaman uang dari Bank Mandiri (selaku kreditur) senilai Rp 100.000.000.-.

Pinjaman ini berjangka waktu 6 bulan. Perusahaan diharuskan untuk mengembalikan nilai pokok pinjaman beserta bunganya pada saat pinjaman tersebut jatuh tempo, yaitu tepatnya pada tanggal 1 Maret 2009.

Besarnya tingkat suku bungapinjaman yang disepakati oleh kedua pihak adalah 9% per tahun. Periode pembukuan perusahaan (selaku debitur) akan berakhir pada tanggal 31 Desember 2008.

Berdasarkan pencatatan secara accrual basis, bunga pinjaman selama 4 bulan (September, Oktober, November, dan Desember) yang sudah terjadi ditahun 2008 ini haruslah diakui sebagai beban tahun 2008 oleh debitur, meskipun pembayarannya baru akan dilakukan pada tanggal 1 Maret 2009 nanti.

Ayat jurnal penyesuaian yang perlu dibuat pada tanggal 31 Desember 2008 adalah:

Dr. Beban	Rp 3.000.000,00
Kr. Utang Bunga		Rp 3.000.000,00

Keterangan :

Sedangkan ayat jurnal pembalik yang seandainya dibuat pada tanggal 1 Januari 2009 akan menjadi :

Dr. Utang Bunga	Rp 3.000.000,00
Kr. Beban Bunga		Rp 3.000.000,00

Kemudian, ayat jurnal yang perlu dibuat pada tanggal 1 Maret 2009 adalah menjadi sebagai berikut (di luar pokok pinjaman):

Dr. Beban Bunga	Rp 4.500.000,00
Kr. Kas		Rp 4.500.000,00

Keterangan:

Namun, jika seandainya ayat jurnal pembalik tidak ada maka ayat jurnal yang harus dibuat pada tanggal 1 Maret 2009 akan menjadi sebagai berikut (di luar pokok pinjaman):

Dr. Utang Bunga	Rp 3.000.000,00
Dr. Beban Bunga	Rp 1.500.000,00
Kr. Kas		Rp 4.500.000,00

KLASIFIKASI NERACA (STANDAR)

Laporan keuangan akan menjadi lebih berguna bagi manajemen, kreditur, dan investor ketika akun-akun yang ada dalam laporan diklasifikasikan secara tepat ke dalam masing-masing kelompok sesuai dengan karakteristiknya.

Klasifikasi secara tepat terhadap akun-akun neraca berguna untuk memberikan gambaran yang sesungguhnya mengenai besarnya jumlah aktiva lancar, aktiva tetap, total aktiva, jumlah utang lancar, utang jangka panjang, total kewajiban, dan besarnya modal yang dimiliki perusahaan.

Lebih lanjut, melalui klasifikasi ini pula para pengguna laporan neraca akan dapat:

Memprediksi kemampuan perusahaan dalam melunasi kewajibannya yang akan segera jatuh tempo lewat aktiva lancar yang dimilikinya.
Mempersiapkan kebutuhan dana jangka panjang untuk memenuhi kewajiban tidak lancar.
Memprediksi jumlah total klaim kreditur atas aktiva perusahaan.
Memprediksi jumlah total klaim pemilik dana atau investor atas aktiva perusahaan.
Memperoleh gambaran mengenai besarnya komposisi utang lancar dan utang jangka panjang terhadap total utang.
Memperoleh gambaran mengenai besarnya komposisi utang lancar dan utang jangka panjang terhadap total utang.
Memperoleh gambaran mengenai jumlah perbandingan antara total kewajiban dengan total aktiva.

Klasifikasi akun neraca yang standar terbagi menjadi : aktiva lancar, aktiva tetap, utang lancar, utang jangka panjang, dan modal.

Aktiva lancar terdiri dari kas dan sumber daya ekonomi lainnya yang diperkirakan akan dapat direalisasi menjadi kas (contohnya piutang) atau dapat dijual (contohnya persediaan barang dagangan) atau dapat dikonsumsi (contohnya perlengkapan, asuransi dibayar di muka, sewa dibayar di muka), dalam kurun waktu satu tahun periode akuntansi.

Ingat kembali bahwa penyajian untuk akun aktiva lancar dalam neraca disusun berdasarkan urutan tingkat likuiditasnya. Kas lebih lancar dibanding piutang dan persediaan; piutang lebih lancar dibanding persediaan; dan seterusnya.

Seperti telah dijelaskan pada bagian sebelumnya, aktiva tetap diklasifikasikan menjadi dua, yaitu aktiva tetap berwujud dan aktiva tetap tidak berwujud. Pada prinsipnya, aktiva tetap adalah sumber daya ekonomi yang memiliki masa kegunaan lebih dari satu tahun periode akuntansi, yang dimiliki perusahaan dengan maksud untuk digunakan dalam kegiatan operasional perusahaan sehari-hari dan bukan untuk dijual, serta besar nilainya material yang tergantung pada kebijakan manajemen perusahaan masing-masing dalam hal kapitalisasi.

Aktiva tetap akan disajikan dalam neraca sebesar harga perolehannya. Di samping itu, untuk aktiva tetap berwujud juga harus disajikan besarnya akumulasi penyusutan, yaitu yang merupakan total beban penyusutan mulai dari tahun pertama sejak aktiva tetap tersebut diperoleh hingga tahun pelaporan.

Untuk akhir tahun pertama sejak tanggal perolehan, otomatis besarnya beban penyusutan yang dilaporkan dalam laporan laba rugi akan sama dengan besarnya akumulasi penyusutan yang dilaporkan dalam neraca.

Sedangkan besarnya akumulasi penyusutan sampai dengan akhir tahun ke dua yang akan dilaporkan dalam neraca adalah jumlah antara akumulasi penyusutan yang telah dilaporkan dalam laporan neraca akhir tahun pertama dengan beban penyusutan untuk tahun ke dua, dan seterusnya.

Akumulasi penyusutan ini sifatnya sebagai akun pengurang (contra account) dari harga perolehan aktiva tetap, di mana akumulasi penyusutan memiliki saldo normal di sebelah kredit atau kebalikan dari saldo normal untuk harga perolehan aktiva tetap.

Harga perolehan aktiva tetap dikurangi dengan akumulasi penyusutan akan diperoleh nilai buku (book value). Aktiva tetap berwujud akan disajikan dalam neraca berdasarkan urutan lamanya umur kegunaan aktiva tetap bersangkutan (tanah, bangunan, peralatan, dan seterusnya).

Utang lancar adalah kewajiban-kewajiban yang diperkirakan akan dibayar dengan menggunakan aktiva lancar yang ada atau melalui pembentukan utang lancar lainnya. Utang lancar ini harus segera dilunasi dalam jangka waktu satu tahun.

Utang lancar meliputi utang usaha, utang gaji dan upah, pinjaman bank yang memiliki jatuh tempo kurang dari satu tahun atau maksimum satu tahun, utang bunga, utang pajak, bagian utang jangka panjang yang akan jatuh tempo dalam kurun waktu satu tahun, dan utang lancar lainnnya.

Sedangkan kewajiban-kewajiban yang diperkirakan akan dibayar setelah satu tahun diklasifikasikan sebagai utang jangka panjang. Utang dalam kategori ini meliputi utang obligasi (bonds payable) ,utang hipotik (mortgages payable), wesel bayar jangka panjang (long term notes payable), pinjaman bank jangka panjang (long term bank loans), dan utang jangka panjang lainnya.

Komponen modal yang terdapat dalam laporan neraca sangatlah beragam atau berbeda-beda tergantung pada bentuk karakteristik organisasi perusahaan. Untuk perusahaan perorangan (proprietorship), hanya ada satu akun modal saja, yaitu akun yang mencerminkan modal dari si pemilik tunggal perusahaan.

Sedangkan untuk perusahaan yang memiliki bentuk organisasi persekutuan (partnership), besarnya bagian kepemilikian dari masing-masing anggota sekutu akan tercermin lewat masing-masing akun modal, misalnya akun modal Tn. Ari, akun modal Tn. Budi, akun modal Tn. Cahyo, dan seterusnya sesuai dengan berapa banyak anggota sekutu yang ada dalam perusahaan.

Sedangkan untuk perseroan (corporation), ada dua sumber utama modal, yaitu modal disetor (paid in capital atau contributed capital) dan laba ditahan (ending retained earning). Modal yang disetor ini merupakan modal sahan (capital stock).

Period retained earning merupakan hasil pengurangan laba bersih (net income) periode berjalan dengan deviden (pembagian hasil keuntungan kepada investor), yang kemudian sisanya diinvestasikan kembali ke dalam perusahaan.

Saldo laba ditahan yang dilaporkan dalam neraca merupakan saldo akhir yang sifatnya akumulatif (gulung-menggulung), yaitu kumpulan dari besarnya saldo laba ditahan yang dihasilkan dalam satu periode ke periode berikutnya.

Jadi, ending retained earning = beginning retained earning + period retained earning. Di mana, period retained earning = net income – dividend.

ILUSTRASI PENYESUAIAN SIKLUS AKUNTANSI

Akuntansi untuk perusahaan jasa relative lebih simple disbanding perusahaan dagang. Hal ini disemodulkan untuk perusahaan dagang, terdapat dua alternative metode akuntansi yang diperkenankan oleh prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum dalam hal mencatat persediaan barang dagangannya, yaitu metode perpetual dan metode periodic / fisik, belum lagi kerumitan ditambah dengan altternatif metode penilaian yang ada dalam menghitung besarnya harga pokok persediaan barang dagangan.

Namun pada intinya, proses (alur) penyelesaian siklus akuntansi untuk perusahaan jasa dan perusahaan dagang adalah hampir sama.

Karena akuntansi untuk perusahaan dagang relative lebih rumit dibanding perusahaan jasa, maka dalam buku ini, ilustrasi mengenai penyelesaian siklus akuntansi (dengan menggunakan alat bantu worksheet) akan langsung diberikan untuk perusahaan dagang yang akan diuraikan nanti dalam artikel Akuntansi untuk perusahaan dagang.

ILUSTRASI PROBLEM

Soal 1

Felixia Beatrice Artistik merupakan sebuah perusahaan jasa yang bergerak dalam bidang pertamanan (landscaping). Penutupan buku perusahaan dilakukan pada setiap tanggal 31 Desember. Perkiraan-perkiraan dalam buku besar perusahaan pada tanggal 30 November 2008 menunjukkan saldo sebagai berikut:

Nomor Perkiraan	Nama Perkiraan	Saldo
101 103 104 107 108 151 152 153 154 201 202 203 204 301 302 303 401 501 502 503 504 505 506 507 508 509 510	Kas Piutang Usaha Perlengkapan Kantor Asuransi Dibayar di Muka Iklan Dibayar di Muka Kendaraan Akumulasi Penyusutan – Kendaraan Peralatan Kantor Akumulasi Penyusutan – Peralatan Kantor Utang Usaha Utang Bank Utang Gaji dan Upah Utang Bunga Modal Ny. Felixia Prive Ny. Felixia Ikhtisar Laba – Rugi Pendapatan Jasa Beban Gaji dan Upah Beban Asuransi Beban Iklan Beban Perlengkapan Kantor Beban Listrik dan Telepon Beban Pemeliharaan Beban Penyusutan – Kendaraan Beban Penyusutan – Peralatan Kantor Beban Bunga Beban Rupa-rupa	Rp 058.340.000,00 Rp 059.200.000,00 Rp 004.150.000,00 Rp 009.000.000,00 - Rp 180.000,000,00 Rp 036.000.000,00 Rp 070.000.000,00 Rp 014.000.000,00 Rp 028.000.000,00 Rp 040.000.000,00 - - Rp 214.000.000,00 Rp 016.300.000,00 - Rp 140.900.000,00 Rp 049.000.000,00 - - - Rp 006.850.000,00 Rp 012.500.000,00 - - Rp 002.160.000,00 Rp 005.400.000,00

Transaksi-transaksi yang terjadi selama bulan Desember 2008 yang belum dibukukan oleh perusahaan adalah sebagai berikut :

1 Desember Dibeli dari PT Imora sebuah kendaraan dan peralatan kantor, masing-masing senilai Rp 36.000.000,00 dan Rp 12.000.000,00. Dibayar tunah Rp 38.000.000,00 sedangkan sisanya akan dilunasi di kemudian hari.

4 Desember Diterima tunai sebesar Rp 17.500.000,00 sebagai pembayaran untuk pekerjaan merancang dan membangun sebuah taman.

5 Desember Dibayar biaya iklan pada majalah bulanan Karting untuk 6 kali pemasangan sebesar Rp 5.400.000,00 (catat dalam perkiraan nomor 108). Pemasangan iklan akan dilakukan pada setiap tanggal 5 yang terhitung mulai hari ini.

8 Desember Dibeli tunai perlengkapan kantor seharga Rp 3.850.000,00

10 Desember Diterima pelunasan dari debitur sebesar Rp 25.000.000,00

12 Desember Dibayar beban pemeliharaan kendaraan operasional perusahaan sebesar Rp 6.500.000,00

14 Desember Dibayar upah tenaga kerja honorer sebesar Rp 9.700.000,00

17 Desember Diambil uang tunai dari kas perusahaan sebesar Rp 9.000.000,00 untuk keperluan pribadi pemilik.

20 Desember Telah diselesaikan pembuatan dekorasi atas sebuah taman di Hotel Megah dengan total faktur sebesar Rp 17.600.000,00. Dalam transaksi ini, telah diterima tunai Rp 12.500.000,00, sedangkan sisanya akan ditagih nanti di kemudian hari.

24 Desember Dibayar upah karyawan harian, gaji bulanan, dan tunjangan hari Natal sebesar Rp 18.300.000,00

28 Desember Dibayar utang usaha kepada kreditur sebesar Rp 19.000.000,00

31 Desember Dibayar utang parkir, kebersihan, keamanan, sumbangan-sumbangan, dan lain-lain sebesar Rp 2.600.000,00

Diminta :

a) Catatlah transaksi-transaksi diatas dalam bentuk jurnal umum!

b) Pindahkan data yang terdapat dalam jurnal umum ke dalam perkiraan-perkiraan yang bersangkutan di buku besar !

c) Susunlah neraca saldo per 31 Desember 2008 sebelum penyesuian !

d) Buatlah ayat jurnal penyesuian, apabila pada tanggal 31 Desember 2008 diperoleh data tambahan untuk penyesuian sebagai berikut:

d.1) nilai perlengkapan kantor yang sudah terpakai sampai dengan tanggal 31 Desember 2008 adalah sebesar Rp 6.000.000,-

d.2) asuransi dibayar di muka merupakan pembayaran premi asuransi untuk jangka waktu 6 bulan yang terhitung mulai tanggal 1 Oktober 2008.

d.3) pemasangan iklan sampai dengan tanggal 31 Desember 2008 baru dilakukan sebanyak satu kali, yaitu tanggal 5 Desember.

d.4) penyusutan tahunan atas aktiva tetap ditentukan sebesar 20% dari harga perolehannya. Atas peralatan kantor dan kendaraan yang dibeli pada tanggal 1 Desember 2008 juga belum dilakukan penyusutan.

d.5) bungan atas pinjaman bank selama 30 hari belum dibayar. Tingkat bunga pinjaman adalah sebesar 18% per tahun (1 tahun = 360 hari).

d.6) upah karyawan harian dibayar sekali seminggu pada setiap hari sabtu sore untuk 6 hari kerja (Senin sampai dengan Sabtu) sebesar Rp 2.400.00,-. Tanggal 31 Desember 2008 jatuh pada hari Kamis.

e) Pindahkan data yang terdapat dalam jurnal penyesuian ke dalm perkiraan-perkiraan yang bersangkutan di buku besar !

f) Susunlah neraca saldo per 31 Desember 2008 setelah penyesuian !

Penyelesaian

Tgl	Nama Perkiraan	COA	Dr	kr
1Des 4Des 5Des 8Des 10Des 12Des 14Des 17Des 20Des 22Des 24Des 28Des 31Des	Kendaraan Peralatan Kantor Kas Hutang Usaha Kas Pendapatan Jasa Iklan Dibayar Dimuka Kas Perlengkapan Kantor Kas Kas Piutang Usaha Beban Pemeliharaan Kas Beban Gaji & Upah Kas Prive Kas Beban Listrik & Telepon Kas Kas Piutang Usaha Pendapatan Jasa Beban Gaji & Upah Kas Hutang Usaha Kas Beban Rupa-rupa Kas	151 153 101 201 101 401 108 101 104 101 101 103 506 101 501 101 302 101 505 101 101 103 401 501 101 201 101 510 101	36.000.000 12.000.000 17.500.000 5.400.000 3.850.000 25.000.000 6.500.000 9.700.000 9.000.000 650.000 12.500.000 5.100.000 18.300.000 19.000.000 2.600.000	38.000.000 10.000.000 17.500.000 5.400.000 3.850.000 25.000.000 6.500.000 9.700.000 9.000.000 650.000 17.600.000 18.300.000 19.000.000 2.600.000

101. Kas

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 1Des 4Des 5Des 8Des 10Des 12Des 14Des 17Des 20Des 22Des 24Des 28Des 31Des	Saldo akhir November PT. Imora Pendapatan Jasa Biaya Iklan Kartini Perlengkapan Kantor Pelunasan Debitur Beban Pemeliharaan Beban Gaji & Upah Prive Beban Listrik & Telepon Hotel Megah Beban Gaji & Upah Hutang Usaha Beban Rupa-rupa		58.340.000 17.500.000 25.000.000 12.500.000	38.000.000 5.400.000 3.850.000 6.500.000 9.700.000 9.000.000 650.000 18.300.000 19.000.000 2.600.000	58.340.000 20.340.000 37.840.000 32.440.000 28.590.000 53.590.000 47.090.000 37.390.000 28.390.000 27.740.000 40.240.000 21.940.000 2.940.000 340.000

103.Piutang Usaha

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 10Des 22Des	Saldo akhir November Pelunasan Debitur Hotel Megah		59.200.000 5.100.000	25.000.000	59.200.000 34.200.000 39.300.000

104. Perlengkapan Kantor

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 8Des	Saldo akhir November Dibeli Tunai		4.150.000 3.850.000		4.150.000 8.000.000

103.Piutang Usaha

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des	Saldo akhir November		9.000.000		9.000.000

108. Iklan Dibayar dimuka

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 5Des	Saldo akhir November Kartini		0 5.400.000		0 5.400.000

151. Kendaraan

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 1Des	Saldo akhir November Imora		180.000.000 36.000.000		180.000.000 216.000.000

152. Akumulasi Pemyusutan - Kendaraan

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Jan	Saldo akhir November			36.000.000	36.000.000

153. Peralatan Kantor

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 5Des	Saldo akhir November PT. Imora		70.000.000 12.000.000		70.000.000 82.000.000

154. Akumulasi Penyusutan – Peralatan Kantor

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Jan	Saldo akhir November			14.000.000	14.000.000

201. Hutang Usaha

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 1Des 28Des	Saldo akhir November PT. Imora Dibayar Tunai		19.000.000	28.000.000 10.000.000	28.000.000 38.000.000 19.000.000

202. Hutang Bank

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des	Saldo akhir November			40.000.000	40.000.000

203. Hutang Gaji & Upah

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des	Saldo akhir November			0	0

203. Hutang Bunga

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des	Saldo akhir November			0	0

301. Modal Ny. Felixia

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Jan	Saldo awal Tahun 2008			214.000.000	214.000.000

302. Prive Ny. Felixia

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 17Des	Saldo akhir November Tunai		16.300.000 9.000.000		16.300.000 25.300.000

401. Pendapatan Jasa

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 4Des 22Des	Saldo akhir November Diterima Tunai Hotel Megah			140.900.000 17.500.000 17.600.000	140.900.000 158.400.000 176.000.000

501 Beban Gaji & Upah

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 14Des 24Des	Saldo akhir November Tenaga Kerja Honorer Karyawan Harian, Bulanan		49.000.000 9.700.000 18.300.000		49.000.000 58.700.000 77.000.000

502. Beban Asuransi

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des	Saldo akhir November			0	0

503. Beban Iklan

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des	Saldo akhir November			0	0

504. Beban Perlenkapan Kantor

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des	Saldo akhir November			0	0

505. Beban Listrik & Telepon

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 20Des	Saldo akhir November Dibayar Tunai		6.850.000 650.000		6.850.000 7.500.000

506. Beban Pemeliharaan

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 12Des	Saldo akhir November Dibayar Tunai		12.500.000 6.500.000		12.500.000 19.000.000

507. Beban Penyusutan

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Jan	Saldo akhir November			0	0

508. Beban Penyusutan – Peralatan Kantor

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Jan	Saldo akhir November			0	0

509. Beban Bunga

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des	Saldo akhir November		2.160.000		2.160.000

510. Beban Rupa-rupa

Tgl	Keterangan	Ref	Debet	Kredit	Saldo
1Des 31Des	Saldo akhir November Parkir, Kebersihan, dll		5.400.000 2.600.000		5.400.000 8.000.000

Felixia Beatrice Artistil
Neraca Saldo Sebelum Penyesuaian
31-Des-08

No. Perkiraaan	Nama Perkiraan	Debet	Kredit
101	Kas	340.000
103	Piutang Usaha	39.300.000
104	Perlengkapan Kantor	8.000.000
107	Asuransi Dibayar Di Muka	9.000.000
108	Iklan Dibayar Di Muka	5.400.000
151	Kendaraan	216.000.000
152	Akumulasi Penyusutan-Kendaraan		36.000.000
153	Peralatan kantor	82.000.000
154	Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor		14.000.000
201	Hutang Usaha		19.000.000
202	Hutang Bang		40.000.000
203	Hutang Gaji dan Upah		-
204	Hutang Bunga		-
301	Modal Ny. Felixia		214.000.000
302	Prive Ny. Felixia	25.300.000
303	Ikhtisar Laba-Rugi	-	-
401	Pendapatan Jasa		176.000.000
501	Beban Gaji dan Upah	77.000.000	Baca Juga CARA MENGGUNAKAN DOS MANAJEMEN SUMBER DAYA MANUSIA STRATEGIK CARA MENGCOPY (MENYALIN) DISK DARI CMD ATAU DOS
502	Beban Asuransi	-
503	Beban Iklan	-
504	Beben Perlengkapan Kantor	-
505	Beban Listrik dan Telpon	7.500.000
506	Beban Pemeliharaan	19.000.000
507	Beban Penyusutan-Kendaraan	-
508	Beban Penyusutan-Peralatan Kantor	-
509	Beban bunga	2.160.000
510	Beban Rupa-Rupa	8.000.000

		499.000.000	499.000.000

Tgl	Nama Perkiraan	COA	Dr	Kr
31-Des	Beban Perlengkapan Kantor	504	6.000.000
	Perlengkapan Kantor	104		6.000.000
31-Des	Beban Asuransi	502	4.500.000
	Asuransi Dibayar Di Muka	107		4.500.000
31-Des	Beban Iklan	503	900.000
	Iklan Dibayar Di Muka	108		900.000
31-Des	Beban Penyusutan-Kendaraan	507	36.600.000
	Akm. Penyusutan-Kendaraan	152		36.600.000

	Beban Penyusutan-Peralatan Kantor	508	14.200.000
	Akm. Penystn-Peralatan Kantor	154		14.200.000
31-Des	Beban Bunga	509	600.000
	Hutang Bunga	204		600.000
31-Des	Beban gaji dan Upah	501	1.600.000
	Hutang Gaji dan Upah	203		1.600.000

101. Kas
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Des	Saldo akhir November		58.340.000		58.340.000
01-Des	PT. Imora			38.000.000	20.340.000
04-Des	Pendapatan Jasa		17.500.000		37.840.000
05-Des	Biaya Iklan-Kartini			5.400.000	32.440.000
08-Des	Perlengkapan Kantor			3.850.000	28.590.000
10-Des	Pelunasan Debitur		25.000.000		53.590.000
12-Des	Beban Pemeliharaan			6.500.000	47.090.000
14-Des	Beban Gaji & Upah			9.700.000	37.390.000
17-Des	Prive			9.000.000	28.390.000
20-Des	Beban Listrik & Telpon			650.000	27.740.000
22-Des	Hotel Megah		12.500.000		40.240.000
24-Des	Beban Gaji & Upah			18.300.000	21.940.000
28-Des	Hutang Usaha			19.000.000	2.940.000
31-Des	Beban Rupa-Rupa			2.600.000	340.000

103. Piutang Usaha
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Des	Saldo akhir November		59.200.000		59.200.000
10-Des	Pelunasan Debitur			25.000.000	34.200.000
22-Des	Hotel Megah		5.100.000		39.300.000

104. Perlengkapan Kantor
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Des	Saldo akhir November		4.150.000		4.150.000
08-Des	Dibeli Tunai		3.850.000		8.000.000
31-Des	Ayat Jurnal Penyesuaian			6.000.000	2.000.000

107. Asuransi Dibayar Di Muka
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Des	Saldo akhir November		9.000.000		9.000.000
31-Des	Ayat Jurnal Penyesuaian			4.500.000	4.500.000

108. Iklan Dibayar Di Muka
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Des	Saldo akhir November		-		-
05-Des	Kartini		5.400.000		5.400.000
31-Des	Ayat Jurnal Penyesuaian			900.000	4.500.000

151. Kendaraan
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Des	Saldo akhir November		180.000.000		180.000.000
01-Des	PT. Imora		36.000.000		216.000.000

152. Akumulasi Penyusutan-Kendaraan
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Jan	Saldo awal tahun 2008			36.000.000	36.000.000
31-Des	Ayat Jurnal Penyesuaian			36.600.000	72.600.000

153. Peralatan Kantor
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Des	Saldo akhir November		70.000.000		70.000.000
01-Des	PT. Imora		12.000.000		82.000.000

154. Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Jan	Saldo awal Tahun 2008			14.000.000	14.000.000
31-Des	Ayat Jurnal Penyesuaian			14.200.000	28.200.000

201. Hutang Usaha
Tgl	Keterangan		Ref.		Debet			Kredit	Saldo
01-Des	Saldo akhir November							28.000.000	28.000.000
01-Des	PT. Imora							10.000.000	38.000.000
28-Des	Dibayar Tunai				19.000.000				19.000.000
202. Hutang Bank
Tgl		Keterangan		Ref.		Debet	Kredit			Saldo
01-Des		Saldo akhir November					40.000.000			40.000.000

203. Hutang Gaji & Upah
Tgl		Keterangan		Ref.		Debet		Kredit		Saldo
01-Des		Saldo akhir November						-		-
31-Des		Ayat jurnal Penyesuaian						1.600.000		1.600.000
204. Hutang Bunga
Tgl	Keterangan		Ref.		Debet		Kredit		Saldo
01-Des	Saldo akhir November						-		-
31-Des	Ayat Jurnal Penyesuaian						600.000		600.000

301. Modal Ny. Felixia
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Jan	Saldo awal Tahun 2008			214.000.000	214.000.000

302. Prive Ny. Felixia
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Des	Saldo akhir November		16.300.000		16.300.000
17-Des	Tunai		9.000.000		25.300.000

401. Pendapatan Jasa
Tgl		Keterangan	Ref.		Debet		Kredit		Saldo
01-Des		Saldo akhir November					140.900.000		140.900.000
04-Des		Diterima Tunai					17.500.000		158.400.000
22-Des		Hotel Megah					17.600.000		176.000.000
501. Beban Gaji & Upah
Tgl	Keterangan			Ref.		Debet		Kredit		Saldo
01-Des	Saldo akhir November					49.000.000				49.000.000
14-Des	Tenaga Kerja Honorer					9.700.000				58.700.000
24-Des	Karyaran Harian, Bulanan					18.300.000				77.000.000
31-Des	Ayat Jurnal Penyesuaian					1.600.000				78.600.000

502. Beban Asuransi
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Des	Saldo akhir November		-		-
31-Des	Ayat Jurnal Penyesuaian		4.500.000		4.500.000

503. Beban Iklan
Tgl	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
01-Des	Saldo akhir November		-		-
31-Des	Ayat Jurnal Penyesuaian		900.000		900.000

504. Beban Perlengkapan Kantor

Tgl.	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
1 Jan 31 Des	Saldo Awal Tahun 2008 Ayat Jurnal Penyesuaian		0 6.000.000.-		0 6.000.000.-

505. Beban Listrik dan Telepon

Tgl.	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
1 Des 2 Des	Saldo Akhir November Dibayar Tunai		6.850.000.- 650.000.-		6.850.000.- 7.500.000.-

506. Beban Pemeliharaan

Tgl.	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
1 Des 12 Des	Saldo Akhir November Dibayar Tunai		12.500.000.- 6.500.000.-		12.500.000.- 19.000.000.-

507. Beban Penyusutan-Kendaraan

Tgl.	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
1 Jan 31 Des	Saldo Awal Tahun 2008 Ayat Jurnal Penyesuaian		0 36.600.000.-		0 36.600.000.-

508. Beban Penyusutan-Peralatan Kantor

Tgl.	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
1 Jan 31 Des	Saldo Awal Tahun 2008 Ayat Jurnal Penyesuaian		0 14.200.000.-		0 14.200.000.-

509. Beban Bunga

Tgl.	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
1 Des 31 Des	Saldo Akhir November Ayat Jurnal Penyesuaian		2.160.000.- 600.000.-		2.160.000.- 2.760.000.-

510. Beban Rupa-rupa

Tgl.	Keterangan	Ref.	Debet	Kredit	Saldo
1 Des 31 Des	Saldo Akhir November Parkir, kebersihan, dll.		5.400.000.- 2.600.000.-		5.400.000.- 8.000.000.-

Felixia Beatrice Artistik

Neraca Saldo Setelah Penyesuaian

31 Desember 2008

No. Perkiraan	Nama Perkiraan	Debet	Kredit
101 103 104 107 108 151 152 153 154 201 202 203 204 301 302 303 401 501 502 503 504 505 506 507 508 509 510	Kas Piutang Usaha Perlengkapan Kantor Asuransi Dibayar di Muka Iklan Dibayar di Muka Kendaraan Akumulasi Penyusutan-Kendaraan Peralatan Kantor Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor Hutang Usaha Hutang Bank Hutang Gaji dan Upah Hutang Bunga Modal, Ny. Felixia Prive, Ny. Felixia Ikhtisar Laba-Rugi Pendapatan Jasa Beban Gaji dan Upah Beban Gaji Beban Iklan Beban Perlengkapan Kantor Beban Listrik dan Telepon Beban Pemeliharaan Beban Penyusutan-Kendaraan Beban Penyusutan-Peralatan Kantor Beban Bunga Beban Rupa-rupa	340.000.- 39.300.000.- 2.000.000.- 4.500.000.- 4.500.000.- 216.000.000.- 82.000.000.- 25.300.000.- 0 78.600.000.- 4.500.000.- 900.000.- 6.000.000.- 7.500.000.- 19.000.000.- 36.600.000.- 14.200.000.- 2.760.000.- 8.000.000.- 552.000.000.-	72.600.000.- 28.200.000.- 19.000.000.- 40.000.000.- 1.600.000.- 600.000.- 214.000.000.- 0 176.000.000.- 552.000.000.-

Soal 2

Tuan Nico memulai usaha jasa konsultasi manajemen sejak tanggal 1 Juni 2008. Perkiraan neraca saldo pada tanggal 30 Juni 2008 adalah sebagai berikut:

Nico Konsultan

Neraca Saldo

30 Juni 2008

No. Perkiraan	Nama Perkiraan	Debet	Kredit
100 110 120 130 135 200 230 300 400 510 520	Kas Piutang Usaha Asuransi Dibayar di Muka Perlengkapan Peralatan Kantor Hutang Usaha Pendapatan Jasa Diterima di muka Modal Nico Pendapatan Jasa Beban Gaji Beban Sewa	7.750.000.- 6.000.000.- 2.400.000.- 2.000.000.- 15.000.000.- 4.000.000.- 1.000.000.- 38.150.000.-	4.500.000.- 4.000.000.- 21.750.000.- 7.900.000.- 38.150.000.-

Sebagai tambahan data kode akun adalah:

No.136 Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor

No.210 Hutang Utilitas

No.220 Hutang Gaji

No.530 Beban Penyusutan-Peralatan Kantor

No.540 Beban Asuransi

No.550 Beban Utilitas

No.560 Beban Perlengkapan

Data tambahan untuk penyesuaian saldo akun adalah:

Saldo fisik perlengkapan yang ada pada tanggal 30 Juni 2008 bernilai .1.300.000.-
Faktur(tagihan) untuk beban utilitas sebesar .150.000.-belum dibukukan dan tidak akan dibayar sampai bulan mendatang.
Jangka waktu asuransi adalah 1 tahun, dibayar tanggal 2 Juni 2008.
Pendapatan yang ditangguhkan sebesar .2.500.000.- telah menjadi penghasilan pada akhir bulan Juni 2008.
Beban gaji terhutang pada akhir bulan Juni sebesar .1.500.000.-
Umur ekonomis peralatan kantor adalah 5 tahun, tanpa nilai residu. Peralatan kantor ini disusutkan sebesaar .250.000.- per bulan selama 60 bulan.
Faktur atas pekerjaan yang telah diselesaikan selama bulan ini(bulan Juni) sebesar .3000.000.- belum dicatat.

Diminta:

a) Buatlah ayat jurnal penyesuaian yang diperlukan pada tanggal 30 Juni 2008!

b) Pindahkan data yang terdapat dalam jurnal penyesuaian ke dalam perkiraan-perkiraan yang bersangkutan di buku besar!

c) Susunlah neraca saldo per 30 juni 2008 setelah penyesuaian!

Penyelesaian

Tanggal	Nama Perkiraan	COA	Dr	Kr
30 Juni 30 Juni 30 Juni 30 Juni 30 Juni 30 Juni 30 Juni	Beban Perlengkapan Perlengkapan Beban Utilitas Hutang Utilitas Beban Asuransi Asuransi Dibayar di Muka Pendapatan Jasa diterima di Muka Pendapatan Jasa Beban Gaji Hutang Gaji Beban Penyusutan-Peralatan Kantor Akm. Penyusutan-Peralatan Kantor Piutang Usaha Pendapatan Jasa	560 130 550 210 540 120 230 400 510 220 530 136 110 400	700.000 150.000 200.000 2.500.000 1.500.000 250.000 3.000.000	700.000 150.000 200.000 2.500.000 1.500.000 250.000 3.000.000

Nico Konsultan

Neraca Saldo setelah Penyesuaian

30 Juni 2008

No. Perkiraan	Nama Perkiraan	Debet	Kredit
100 110 120 130 135 136 200 210 220 230 300 400 510 520 530 540 550 560	Kas Piutang Usaha Asuransi dibayar di Muka Perlengkapan Peralatan Kantor Akumulasi Penyusutan-Peralatan Kantor Hutang Usaha Hutang Utilitas Hutang Gaji Pendapatan Jasa diterima di Muka Modal Nico Pendapatan Jasa Beban Gaji Beban Sewa Beban Penyusutan-Peralatan Kantor Beban Asuransi Beban Utilitas Beban Perlengkapan	7.750.000.- 9.000.000.- 2.200.000.- 1.300.000.- 15.000.000.- 5.500.000.- 1.000.000.- 250.000.- 200.000.- 150.000.- 700.000.-	250.000.- 4.500.000.- 150.000.- 1.500.000.- 1.500.000.- 21.750.000.- 13.400.000.-
		43.050.000.-	43.050.000.-